Tributación, Evasión Y Equidad En América Latina Y El Caribe

Tributación, evasión y equidad en

América Latina y el Caribe

Juan Carlos Gómez Sabaini, Juan Pablo Jiménez y Andrea Podestá

A. Introducción

La alta desigualdad distributiva es uno de los rasgos más característicos de la situación social en

América Latina, donde un pequeño porcentaje de la población concentra gran parte de la riqueza

mientras un significativo número de sus habitantes se encuentran por debajo de los niveles de

subsistencia. Esto hace particularmente importante la acción del Estado respecto de políticas

distributivas, tanto a través del uso de instrumentos relacionados con el gasto público como aquellos

que se encuentran vinculados con los sistemas tributarios.

Por el lado de los gastos, se puede afectar la distribución de la renta a partir de programas

donde los beneficiarios no soporten la carga de su financiamiento (o sólo financien una parte) y

además, es posible lograr un mayor impacto redistributivo si se aumenta el nivel y la calidad del gasto

público social. La política fiscal, a través del gasto en educación, puede mejorar la equidad distributiva

modificando la distribución de la propiedad de los factores productivos, haciendo así más igualitaria la

distribución de capital humano y la posibilidad de generación de ingresos laborales.

Sin embargo, en sociedades tan desiguales como las latinoamericanas, no basta con la política

redistributiva que pueda hacerse a partir del gasto público sino que resulta importante el rol que juegan

los sistemas impositivos en pos de una mayor equidad en la distribución del ingreso. En términos

generales, la política tributaria tiene dos maneras de influir en la distribución del ingreso. En primer

lugar, a través del nivel de los ingresos fiscales que pueden destinarse para el financiamiento del gasto

social y, en segundo, de acuerdo con la composición de la estructura tributaria, es decir, a través de la

importancia de los impuestos progresivos, como por ejemplo, la imposición a la renta y a los

patrimonios. De esta forma, para aumentar el impacto redistributivo de la política fiscal, no sólo interesa

generar una cierta cantidad de recursos que financien el gasto público (y en particular el social) sino que

es importante tener en consideración los segmentos de la población que aportan estos fondos.

Ya hace un tiempo que sentencias como “equitativa distribución de la renta”, “igualdad de

oportunidades” o “titularización universal de los derechos económicos, sociales y culturales”

pertenecen legítimamente a la órbita de expresiones que conforman el discurso sobre las políticas

CEPAL – Colección Documentos de proyectos Evasión y equidad en América Latina

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públicas y fiscales1. No obstante, debe tenerse en cuenta que la búsqueda de mayor equidad no es un

proceso carente de ambigüedad. Como se verá durante el documento, la equidad es un concepto con

múltiples dimensiones, cargado de connotaciones valorativas. Por ello, es importante interrogarse

sobre los diferentes alcances que tienen estos conceptos, lo que resulta imprescindible para la

comprensión de su relación con las políticas fiscales.

Este capítulo se centra en analizar tres elementos indispensables para lograr una política

tributaria que mejore la equidad en los países de América Latina: el nivel de recaudación, la

composición o estructura tributaria y el grado de cumplimiento. Lamentablemente, la gran mayoría de

los países de la región presenta importantes debilidades en estos tres factores claves: la carga tributaria

es baja, la estructura está sesgada hacia impuestos regresivos, y los niveles de incumplimiento en el

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