Bases Teoricas

PRACTICA DE AUDITORIA

OBJETIVOS.

Esta práctica tiene los siguientes objetivos educacionales:

1. Dar a conocer el conjunto de técnicas que se utilizan en Auditoria para el examen de los estados financieros.

2. Transmitir en forma práctica, los requisitos de calidad que deben reunir los papeles de trabajo, el tipo de información que debe ser incluida en los mismos y las referencias cruzadas que utilizan para relacionarlos.

3. Enfatizar la importancia de la formulación adecuada de los papeles de trabajo, en virtud de que ellos constituyen la prueba del examen realizado y representan los elementos de juicio del auditor para fundamentar su opinión.

4. Ilustrar sobre la confianza que se puede depositar en el sistema de control interno y la importancia del mismo en la determinación del alcance de los procedimientos de Auditoria.

5. Mostrar la forma de llevar a cabo la planeación de la Auditoria, decidiendo los procedimientos que se van a emplear, la extensión de las pruebas y la oportunidad en su aplicación.

6. Dar a conocer el cuestionario de Control Interno y el Programa de Auditoria y la importancia de su empleo.

7. Da a conocer las situaciones particulares que con mayor frecuencia se presentan en cada una de las áreas sujetas a revisión.

8. Ilustrar la terminación de una Auditoria y la preparación de los borradores de:

a) Dictamen, b) Estados Financieros y sus metas, c) Informe largo de Auditoria y d) Carta de Observaciones y Recomendaciones

Trabajo a realizar por el alumno.

El estudiante deberá considerarse como el Auditor encargado del trabajo y proceder como sigue:

1. Estudiar determinadamente el material proporcionado; en primer término el correspondiente al plan de Auditoria y el estudio y evaluación de control interno, y en segundo el que refiere a cada una de las áreas especificas de los Estados Financieros y su programa de Auditoria correspondiente.

2. Preparar las Cedulas Sumarias (partiendo de la balanza de comprobación) y las hojas de trabajo (BG-1, BG-2 y PG).

3. Lleva a cabo la revisión de cada una de las áreas conforme lo indique el profesor, complementando los papeles de trabajo y obteniendo las conclusiones correspondientes.

4. Participar activamente con el resto del grupo en la resolución que el profesor presente por cada una de las áreas.

5. Elaborar: a) Borrador de los Estados Financieros, b) Borrador del dictamen, c) Borrador del informe largo de Auditoria y d) Borrador de la Carta de observaciones y recomendaciones

Material incluido

a) Como Material de lectura:

1. Introducción

2. Estudio y evaluación del control interno

3. Situaciones localizadas al efectuar la revisión de:

➢ Cajas y bancos

➢ Cuendas y documentos por cobrar

➢ Inventarios

➢ Gastos anticipados

➢ Inmuebles, maquinaria y equipo

➢ Gastos por amortizar

➢ Cuentas y documentos por pagar

➢ Reservas para primas de antigüedad

➢ Capital contable

➢ Impuestos sobre la renta y participación del personal en las utilidades

➢ Reconocimiento de los efectos de la inflación en la información financiera

b) Papeles de trabajo

1. Programas y cuestionarios

➢ Cuestionario de Control interno

➢ Programa Estándar de Auditoria por áreas

➢ Cuestionario de Impuestos

2. Papeles de Trabajo

➢ Balanza de Comprobación

➢ Hoja de Trabajo:

• BG-1 (Cuentas de Activo)

• BG-2 (Cuentas de Pasivo y Capital)

• PG (Cuentas de Resultados)

➢ Cedulas sumarias

A = Caja y bancos

B = Cuentas y documentos por cobrar

C = Inventarios

D = Gastos anticipados

E = Fijo

F = Otro activo

AA= Pasivo a corto plazo

BB= Reserva para primas de antigüedad

CC= Capital contable

DD= Impuestos sobre la renta y participación del personal en las

Utilidades

10 = Ventas netas

20 = Costo de ventas

30 = Gastos de administración

40 = Gastos de venta

50 = Costo integral de financiamiento y otros gastos y productos

R = Reexpresión de cifras

➢ Cedulas analíticas:

• Preparadas por la empresa

• Preparados por los auditores

➢ Cedula de ajustes

➢ Cedula de reclasificaciones

➢ Cedula de deficiencias

➢ Confirmaciones de saldos:

• Clientes y documentos

➢ Cartas:

• Solicitud de Información a la Empresa

• Carta de la Gerencia

• Carta del Secretario de Consejo

• Carta del Abogado

c) Estados e informes (solo se incluyen en el ejemplar del maestro)

1. Dictamen

2. Estados Financieros

3. Carta de observaciones y Recomendaciones

d) Expediente continuo de Auditoria

1. Índice del contenido del expediente continúo de Auditoria

2. Grafica de Organización

3. Esquema de proceso de registro de las operaciones

Material por separado

Por la constante evolución que tiene la Actualización de la información Financiera, se ha considerado conveniente, por motivos prácticos y didácticos, que el examen de la actualización de cifras no se lleve a cabo sobre las referidas a la práctica. Al efecto, se adjunta a la

...