AUDITORIA

TÉRMINOS DE LOS TRABAJOS DE AUDITORÍA

NORMA DE AUDITORIA 210

Convergencia basada en la

Norma Internacional de Auditoría 210

TÉRMINOS DE LOS TRABAJOS DE AUDITORÍA

CONTENIDO

Párrafo

Introducción 1 - 4

Cartas compromiso de auditoría 5 - 9

Acuerdo sobre el marco de referencia de información financiera

aplicable

10 - 15

Auditorías recurrentes 16 - 17

Aceptación de un cambio en el trabajo 18 – 25

Fecha de vigencia 26

Apéndice 1: Ejemplo de una carta compromiso de auditoría

La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 210, Términos de los trabajos de auditoría deberá leerse en el

contexto del “Prefacio a las Normas Internacionales de Control de Calidad, Auditoría, Revisión, Otros trabajos

para atestiguar y Servicios Relacionados”, que expone la aplicación y autoridad de las NIA. TÉRMINOS DE LOS TRABAJOS DE AUDITORÍA

Introducción

1. El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos

sobre:

a) El acuerdo con el cliente sobre los términos del trabajo, y

b) La respuesta del auditor a una solicitud del cliente de cambiar los términos de un trabajo por uno que dé

un menor nivel de seguridad.

2. El auditor y el cliente deberán acordar los términos del trabajo. Los términos acordados debieran

registrarse en una carta compromiso sobre la auditoría u otra forma adecuada de contrato.

3. Esta NIA se propone ayudar al auditor en la preparación de cartas compromiso relativas a auditorías de

estados financieros.

4. En algunos países, el objetivo y alcance de una auditoría y las obligaciones del auditor las establece la ley.

Incluso en esas situaciones el auditor puede encontrar que las cartas compromiso son informativas para sus

clientes.

Cartas compromiso de auditoría

1

5. Es en el interés tanto del cliente como del auditor que el auditor envíe una carta compromiso, preferiblemente

antes de comenzar el trabajo, para ayudar a evitar malentendidos respecto del trabajo. La carta compromiso

documenta y confirma la aceptación del auditor del nombramiento, el objetivo y alcance de la auditoría, la

extensión de las responsabilidades del auditor para el cliente y la forma de cualesquier informes.

Contenidos principales

6. La forma y contenido de las cartas compromiso de auditoría pueden variar de cliente a cliente, pero

generalmente deberían incluir una referencia a:

■ El objetivo de la auditoría de estados financieros.

■ La responsabilidad de la administración por los estados financieros según se describe en la NIA 200,

“Objetivos y principios generales que gobiernan una auditoría de estados financieros.”

■ El marco de referencia de información financiera adoptado por la administración para preparar los

estados financieros, es decir, el marco de referencia de información financiera aplicable.

■ El alcance de la auditoría, incluyendo referencia a la legislación, regulaciones, o pronunciamientos

aplicables de órganos profesionales, a los que se adhiere el auditor.

■ La forma de cualesquier informes u otra comunicación de resultados del trabajo.

■ El hecho de que debido a la naturaleza de prueba y otras limitaciones inherentes de una auditoría, junto

con las limitaciones inherentes de cualquier sistema contable y de control interno, hay un riesgo inevitable

de que pueda quedar sin descubrir incluso alguna representación errónea de importancia relativa

2

.

1

Véase anexo: Factores justificativos de convergencia

2

Véase anexo: Factores justificativos de convergencia TÉRMINOS DE LOS TRABAJOS DE AUDITORÍA

■ Acceso irrestricto a cualquier registro, documentación y otra información solicitada en conexión con la

auditoría.

■ Responsabilidad de la administración de establecer y mantener un control interno efectivo.

7. El auditor puede también desear incluir en la carta:

■ Arreglos sobre la planeación de la auditoría.

■ Expectativas de recibir de la administración confirmación por escrito concerniente a representaciones

hechas en conexión con la auditoría.

■ Solicitud de que el cliente confirme los términos del trabajo mediante acuse de recibo de la carta

compromiso.

■ Descripción de cualesquier otras cartas o informes que el auditor espere emitir al cliente.

■ La base sobre la que se calculan los honorarios y cualesquier arreglos de facturación.

8. Cuando sea relevante, podrían señalarse también los siguientes puntos:

■ Arreglos concernientes a la involucración de otros auditores y expertos en algunos aspectos de la

auditoría.

■ Arreglos concernientes a la involucración de auditores internos y otro personal del cliente.

■ Arreglos por hacer con el auditor precursor

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, si lo hay, en el caso de una auditoría inicial.

■ Cualquier restricción de la obligación del auditor cuando exista esa posibilidad.

■ Referencia a cualesquier arreglos adicionales entre el auditor y el cliente.

En el Apéndice se expone un ejemplo de una carta compromiso de auditoría.

Auditoría de componentes

9. Cuando el auditor de una entidad tenedora es también el auditor de su subsidiaria, sucursal, o división

(componente), los factores que influyen la decisión de si enviar una carta compromiso por separado al

componente incluyen los siguientes:

■ Quién nombra al auditor del componente.

■ Si se va a emitir un dictamen de auditor por separado sobre el componente.

■ Requisitos legales.

■ La extensión de cualquier trabajo desempeñado por otros auditores.

■ Grado de propiedad por la tenedora.

■ Grado de independencia de la administración del componente.

3

Véase anexo: Factores justificativos de convergencia TÉRMINOS DE LOS TRABAJOS DE AUDITORÍA

Acuerdo sobre el marco de referencia de información

financiera aplicable

4

10. Los términos del trabajo deberán

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