Estados de resultados integrales

INTRODUCCIÓN

FECU es una sigla que significa Ficha Estadística Codificada Uniforme; es uun informe mediante el cual las sociedades anónimas chilenas dan a conocer sus estados financieros a la Superintendencia de Valores y Seguros, la autoridad reguladora correspondiente.

La NIC 1 establece la forma de presentación del estado de resultados, el se puede presentar de dos formas:

La primera forma se denomina método de la naturaleza de los gastos. Los gastos se agruparán en el estado de resultados de acuerdo con su naturaleza (por ejemplo depreciación, compras de materiales, costos de transporte, beneficios a los empleados y costos de publicidad) y no se redistribuirán atendiendo a las diferentes funciones que se desarrollan en el seno de la entidad. Este método resulta simple de aplicar, puesto que no es necesario distribuir los gastos de la operación entre las diferentes funciones que lleva a cabo la entidad.

La segunda forma se denomina método de la función de los gastos o método del “costo de las ventas”, y consiste en clasificar los gastos de acuerdo con su función como parte del costo de las ventas o, por ejemplo, de los gastos de las actividades de distribución o administración. Siguiendo este método, la entidad revelará, al menos, su costo de ventas con independencia de los otros gastos. Este tipo de presentación puede suministrar a los usuarios una información más relevante que la ofrecida presentando los gastos por naturaleza, pero hay que tener en cuenta que la distribución de los gastos por función puede resultar arbitraria, e implicar la realización de juicios subjetivos.

Para comprender la presentación de estados financieros, diferenciando el estado por función y el de naturaleza según SVS-IFRS, se presenta el siguiente caso práctico:

Instrucciones:

Los siguientes son las partidas a clasificar teniendo en cuenta que la entidad es una productora de bienes alimenticios con distribución nacional e internacional.

Notas: estos son los saldos al cierre de cada año.

La inflación del año 2 es del 5% anual.

Debido a un error en el registro de ventas falta contabilizar los ingresos del mes de diciembre del año 2 de la venta extranjera, que corresponde al 15% de los ingresos mensuales en cada producto, sin embargo el costo de venta si está registrado.

No se ha provisionado el importe de un juicio laboral que de acuerdo a lo informado por el abogado, lo más probable es que se pierda y la deuda asciende a M$ 500.- El año anterior se provisiono M$ 150.

La empresa tiene 3 grandes áreas de producción que son Preparación, producción y envases, más administración, los costos se distribuyen de la siguiente manera en los procesos productivos: 20%; 30% 35%; y 15% respectivamente.

Si estima que falta algún dato incorpórelo y justifique su incorporación.

Se Pide:

1. Preparar estado de resultados formato SVS (función) y por naturaleza si es posible

Desarrollo y Cálculos ER por Función y por Naturaleza.xlsx

2.- Prepare nota de los EE.FF referente a estos informes.

NOTAS AL ESTADO FINANCIERO POR FUNCIÓN

N°1: Con el fin de hacerla comparativa, se aplica al año 1 el 5% de reajuste de la inflación del año 2.

En las ventas del año 2 se agrega la Venta extranjera del mes de diciembre correspondiente al 15% de cada producto, esto es: A $ 225.000 B $ 3.750.000 y C $ 15.000.000 Total $18.975.000, se han incluidos en un solo total con las ventas del año 2.

N°2: Los costos se distribuyen en relación a los procesos productivos, y de esta misma forma se han sumado al total de todos los productos.

N°3: Los Gastos de Distribución están conformados por: Gastos de Ventas, Mermas de producción y Arriendo de Bodega .

N°4: En los Gastos de Administración se incluyen: Los Gastos de administración, y el 15% de las remuneración del Depto. de Administración.

N°5: La cuenta Otros Gastos por Función, corresponde a la remuneración de Preparación con un 20%, Producción con 30% y Envases con 35%. Se considera además la diferencia del juicio laboral por $350.000 (saldo) y se aplica el 5% de inflación del año 2, que en definitiva resulta $ 367.500.

N°6: La cuenta Otras Ganancias (Pérdidas), incluye: Arriendos Percibidos, Provisión de Deudas incobrables y Depreciación.

N°7: En los Ingresos Financieros se han incluido: Ingresos Financieros, Mayor (Menor) Inversiones y los Ingresos por Depósitos a Plazo en UF.

N°8: En Los Costos Financieros se han incluido: Gastos financieros, intereses pagados a relacionadas y los Intereses de Prestamos corrientes.

N°9: Diferencia de cambio venta extranjera.

N°10: Diferencia valor justo de activos financieros reclasificados medidos a valor razonable.

N°11: El resultado del año 1 es pérdida, de tal forma no corresponde calcular el impuesto a la Renta; en el año 2 se calcula la tasa del 20% sobre la base imponible de $ 20.307.200.

N°12: En la cuenta Ganancia (pérdida) procedente de operaciones discontinuadas, incluyen aquellas partidas que no son gasto necesario para la Renta y no deben afectar la Base Imponible, para el cálculo del impuesto, además son gastos ocasionales fuera del Giro; tales como Utilidad de Activo Fijo Descontinuado, Pérdida en Venta de Vehículo, Multas e Intereses del SII. Sobreprecio Acciones Propias, corresponde al Giro de la empresa, pero, no afecta tributariamente. Los Seguros Devengados, no se tributa hasta que el gasto se consuma totalmente, por eso se excluye de la Base Imponible.

NOTAS AL ESTADO FINANCIERO POR NATURALEZA

N°1: Se aplica el reajuste de la inflación del año 2 del 5% al año 1 para poder realizar la comparación de ambos periodos. En el año 2 se agrega la Venta extranjera de un 15% del mes de diciembre, de cada producto A $ 225.000 B $ 3.750.000 y C $ 15.000.000 Total $18.975.000. Los costos se distribuyen en los procesos productivos

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