APLICACIÓN Y ESTRATEGIAS PARA EL DESARROLLO DEL MUESTREO DE UN COMPONENTE FINANCIERO EN LA AUDITORÍA

APLICACIÓN Y ESTRATEGIAS PARA EL DESARROLLO DEL MUESTREO DE UN COMPONENTE FINANCIERO EN LA AUDITORÍA

Presentado por:

FAISURY MARÍN GRANADA ID. 492084

YULY JOHANA VERGARA G. ID. 556633

YOLANDA SOTO ARIAS ID. 556826

FRANCY ELENA GALVIS A. ID. 558889

Presentado a:

SANDY TATIANA MENDOZA GOMEZ

CORPORACION UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

CONTADURIA PÚBLICA

AUDITORÍA II NRC 41523

PEREIRA

MÉTODOS DE MUESTREO

      La norma internacional de auditoría 530  trata del uso del muestreo de auditoría estadístico y no estadístico.  En el caso de que el auditor tome la decisión de usar el muestreo de auditoría, esto permite que realice pruebas de controles y de detalle evaluando así los resultados de la muestra.

Como objetivo busca proporcionar una base razonable para que el auditor pueda extraer conclusiones sobre la población de la que se selecciona la muestra.  Esta NIA  es un complemento a la NIA 500, la cual  trata de la responsabilidad que tiene el auditor en el diseño y aplicación de los procedimientos de auditoría para lograr obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada y alcanzar conclusiones razonables basadas en su opinión. Además proporciona orientación sobre los medios de los que dispone el auditor para la selección de elementos a comprobar, entre los que se incluye el muestreo de auditoría.  Existen varios métodos de muestreo, dentro de los cuales se mencionan algunos:

• Selección aleatoria: se realiza mediante generadores de números aleatorios se puede con tablas de números aleatorios
• Selección sistemática: consiste en tomar el número de unidades de muestreo en la población y se dividirlo entre el tamaño de la muestra y así obtener un intervalo de muestreo. Si se diera el caso de volver a la selección sistematizada el auditor deberá verificar que la unidades de muestreo de la población no se encuentren estructuradas de esta manera el intervalo de muestreo si corresponda a un determinado patrón de población
• Muestreo por unidad monetaria: es una selección por valor ponderado donde el tamaño de la muestra, la selección y la evaluación arrojan como resultado una conclusión en valores monetarios
• Selección fortuita o causal: el auditor selecciona una muestra sin utilizar una técnica estructurada.  No se recomienda en muestreo estadístico
• Selección de bloqueo: requiere de la selección de uno o varios bloques de elementos contiguos de la población. Se debe de tener presente que en algunas circunstancias el examen de un bloque de elementos puede ser un procedimiento de auditoría adecuado, inusualmente será una técnica de selección de muestra adecuada en el caso de que el auditor intente realizar, sobre la base de la muestra. Inferencias válidas para la población entera.

      De los métodos anteriores, el  más acorde a la empresa o el área de efectivo, es la selección aleatoria, con el fin de abarcar la mayor cantidad de transacciones posibles en todo el movimiento.

      En los componentes más comunes utilizados en las diferentes fórmulas, para realizar el  cálculo del tamaño de la muestra, depende del método de muestreo que aplique.  En la medida que se aumenta el nivel de confianza, el tamaño de la muestra también aumentará, es decir se presenta un aumento directamente proporcional.  Para el cálculo del tamaño de la muestra  el auditor debe conocer las siguientes variables:

• Porcentaje de error (e): es el margen de error tolerado por el auditor.  Mientras más bajo sea, presenta más exactitud.
• Nivel de confianza (z): es el monto de incertidumbre que el auditor acepta. Mientras mayor sea el nivel de certeza más alto debe ser este número, por ejemplo 99%, más alta será el tamaño de la muestra.
• Tamaño de la muestra (N): es conocida como población finita, en caso contrario, la población será definida como infinita.
• Distribución de respuestas (P): si no se conoce siempre se utiliza 0.50 que es el que provee una muestra más exacta. Q es igual 1-P.

      La técnica de muestreo depende en gran parte del propósito de la muestra definida por el auditor.  Es decir, si desea evaluar controles para el cumplimiento normativo, empleará el muestreo por atributos; en el caso de necesitar pruebas sustantivas, donde se hace referencia a la parte monetaria, emplea la técnica de muestreo variable, con la cual se determina el impacto económico de algunas características de una población

      Dentro de los tipos de riesgo más comunes que se han presentado a lo largo de la historia de la empresa, ya sean de auditoría, control, detección o muestreo, podemos considerarlo en el siguiente cuadro descriptivo:

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