Aplicación práctica de la auditoría por el impuesto a las ganancias

APLICACIÓN PRACTICA

La empresa Apocalipsis en el mes de abril del presente año ha sido objeto de una fiscalizacion

por el impuesto a la Renta del periodo 2011 por parte de las SUNAT, producto de la cual se ha

determinado un tributo omitido ascendente a S/. 24,500, debido a que no se efectuo el reparo

de un gasto no admitido tributariamente (diferencia permanente). Se sabe además que a

finales del mes de abril 2014 regularizó ante SUNAT dicha infracción Como seria el tratamiento

contable tributario, para lo cual se tiene la siguiente información:

Interes moratorio del tributo omitido

Ejercicio 2012 3,417.75

Ejercicio 2013 1,410.25

SOLUCION

1.- Reconocimiento del tributo omitido

En el presente caso la determinación indebida del Impuesto a la Renta ha originado un error,

que deberá corregirse afectando a Resultados Acumulados.

A consecuencia del error se incrementa la renta neta, por tanto, se obtiene un saldo a favor

del fisco el cual se deberá registrar como se muestra a continuación:

Registro contable

CODIGO DENOMINACION DEBE HABER

59 RESULTADOS ACUMULADOS 24500

592 Perdidas acumuladas

5922 Gastos de años anteriores

40 TRIBUTOS, CONT.Y APORTES AL SIST.

PENSIONES Y SALUD POR PAGAR 24500

401 Gobierno central

4017 Impuesto a la renta

40171 Renta de tercera categoria

4/14 Por la provision del impuesto a la

Renta Anual Ejercicio 2011

2.- Reconocimiento del Interes Moratorio

En consecuencia, de lo antes señalado, la empresa deberá presentar la rectificatoria de la

Declaración Jurada Anual del ejercicio 2011, dado que producto de la fiscalización realizada

por la Administración Tributaria se han determinado reparos respectivos, originando un

tributo omitido el mismo que tendrá que ser cancelado mas los intereses moratorios respectivos.

Al respecto, el articulo 33º del Codigo Tributario señala que los intereses del tributo no

pagado se calcularán desde el día siguiente a la fecha de pago inclusive.

59 RESULTADOS ACUMULADOS 3417.75

592 Perdidas acumuladas

5922 Gastos de años anteriores

59222 Interese moratorios

59 RESULTADOS ACUMULADOS 1410.25

592 Perdidas acumuladas

5922 Gastos de años anteriores

59222 Interese moratorios

40 TRIBUTOS, CONT.Y APORTES AL SIST. 4828

PENSIONES Y SALUD POR PAGAR

409 Otros costos administrativos e intereses

4092 Intereses moratorios

4/13 Por el reconocimiento de los intereses

moratorios

40 TRIBUTOS,

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