BOLETIN 3010

DOCUMENTACIÓN DE LA AUDITORÍA

GENERALIDADES

El auditor debe documentar todos aquellos aspectos importantes de la auditoria que proporcionan evidencia de que su trabajo se llevó a cabo de acuerdo con las normas de auditoria generalmente aceptadas.

ALCANCE Y LIMITACIONES

Para los propósitos de este boletín, el concepto documentación se refiere a los papales de trabajo preparados por el auditor, y aquellos que le fueron suministrados por su cliente o por terceras personas, y que conservó como parte del trabajo practicado.

OBJETIVO

Ampliar el concepto básico de papeles de trabajo en cuanto a su forma, contenido, propiedad, custodia y confidencialidad.

PRONUNCIAMIENTOS NORMATIVOS

Los papeles de trabajo representan una ayuda en la planeación, ejecución, supervisión, revisión del trabajo, y proporcionan la evidencia necesaria que respalda la opinión del auditor.

Los papeles de trabajo deben contener la evidencia de la planeación llevada a cabo por el auditor.

-Los papeles de trabajo deben ser completos y lo suficientemente detallados.

La formación y contenido pueden verse afectados por aspectos como:

a) Naturaleza del trabajo

b) Características del informe del auditor

c) Naturaleza y complejidad del negocio del cliente

d) La naturaleza y condiciones de los registros del cliente

- Normalmente el auditor acuerda con su cliente que éste se encargue de preparar cédulas, análisis y otros papeles con objeto de hacer su trabajo con mayor eficiencia.

- Los papeles de trabajo deberán contener todos los asuntos significativos que requieran del juicio profesional del auditor así como su conclusión.

Como parte de los papeles de trabajo, se incluye la siguiente información:

a) Extractos o copias de asambleas de accionistas, sesiones del consejo de administración, contratos, etc.

b) Información respecto a la estructura organizacional y legal

c) Evidencia del proceso de planeación y programa de auditoría

d) Evidencia del estudio y evaluación del sistema contable y control interno

e) Análisis de transacciones y saldos

f) Análisis de tendencias y razones financieras

g) Registro de la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicados

h) Evidencia de que el trabajo fue supervisado y revisado

i) Indicación respecto a quién aplicó los procedimientos de auditoría y en qué fecha fueron aplicados

j) Comunicaciones con otros auditores, expertos, etc.

k) Cartas o documentos relativos a asuntos de auditoría, incluyendo los términos del trabajo

l) Declaraciones recibidas del cliente

m) Conclusiones de la revisión, incluyendo la resolución y asuntos poco usuales,

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