BOLETIN 3010

BOLETÍN

3010

DOCUMENTACIÓN

DE AUDITORÍA

PROYECTO PARA AUSCULTACIÓN

Para recibir comentarios

hasta el 31 de octubre de 2008

México, D.F., a 12 de agosto de 2008.

A la Membresía del

Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C.

Se acompaña el proyecto del nuevo Boletín 3010, Documentación de auditoría, el cual fue aprobado por

la Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoría (CONPA) en su reunión efectuada el viernes 9 de mayo de

2008, para su presentación al Comité Ejecutivo Nacional del Instituto Mexicano de Contadores Públicos y, en caso de

aprobarse por éste, iniciar su etapa de auscultación entre su membresía.

Este proyecto del Boletín, que continúa con el proceso de convergencia con las Normas Internacionales de Auditoría,

establece los pronunciamientos normativos de documentación a los que se debe sujetar el Contador Público al realizar

una auditoría de estados financieros.

El proyecto del Boletín 3010 establece la responsabilidad del auditor para preparar la documentación de auditoría que

dé soporte a las conclusiones de su trabajo y evidencie que la auditoría fue planeada y desarrollada, de acuerdo con

las normas de auditoría generalmente aceptadas en México.

También se establece, en el proyecto de este Boletín, el concepto básico de documentación de auditoría en cuanto

a su forma, contenido, propiedad, custodia y confidencialidad. Asimismo, se incluye y define el concepto de “auditor

experimentado”, se indica que los papeles de trabajo pueden ser físicos o electrónicos y se especifica que la documentación

de la auditoría no es substituto de los registros contables.

El proyecto del Boletín resalta que la documentación de auditoría en relación con los objetivos de la misma agrega

valor al proceso de la auditoría, solamente si el auditor se enfoca sobre las consideraciones de cómo se aplicó el

juicio profesional en las áreas de auditoría. La falta de esta consideración podría originar que el auditor documente de

manera genérica, sin observar aspectos particulares importantes, situaciones que contribuyen a una calidad limitada

de la documentación de la auditoría.

Un concepto importante que establece el proyecto del Boletín es que los papeles de trabajo deben hablar por sí

mismos. Las explicaciones verbales por sí solas no son un soporte adecuado para el trabajo realizado y para las

conclusiones alcanzadas.

Este Boletín establece plazos para archivar los papeles de trabajo dentro de un periodo de 60 días de la fecha del

informe. Asimismo, se indica que este plazo sólo es para cerrar la auditoría en sus aspectos administrativos y no deben

aplicarse procedimientos de auditoría después de la fecha de emisión del informe.

De acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría, el proyecto del Boletín 3010, incluye una sección denominada:

“aplicación de procedimientos adicionales”, que se identifica claramente en párrafos cuya numeración es antecedida

con la letra “A”; dichos párrafos, son parte integrante del Boletín y amplían o ejemplifican los aspectos normativos

contenidos en los párrafos normativos.

La Comisión consideró que dados los requerimientos establecidos en esta Norma, requieren de un periodo de estudio y

preparación de las metodologías de cada unas de las firmas de Contadores Públicos. Se propone que la entrada en vigor

del mismo sea para las auditorías de estados financieros cuyos ejercicios inicien a partir del 1 de enero de 2010.

El plazo de auscultación de este proyecto concluye el 31 de octubre de 2008, por lo que las sugerencias y

comentarios deben enviarse al domicilio del Instituto Mexicano de Contadores Públicos o al correo electrónico

wroura@imcp.org.mx, con la atención a la Vicepresidencia de Legislación.

Atentamente,

C.P.C. Alfonso Infante Lozoya

Vicepresidente de Legislación

C.P.C José Luis Franco Murayama

Presidente de la Comisión de Normas y

Procedimientos de Auditoría

NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

4 - 3010

Boletín 3010

DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA

ÍNDICE

Párrafos

Introducción

Alcance ............................................................................. 1 a 3

Vigencia ................................................................................... 4

Objetivo ................................................................................... 5

Definiciones ............................................................................. 6

Pronunciamientos normativos

Preparación oportuna de la documentación

de auditoría ....................................................................... 7

Documentación de los procedimientos

de auditoría realizados y evidencia obtenida ............ 8 a 13

Párrafos

Terminación y cierre de papeles de trabajo

de auditoría ............................................................. 14 a 16

Aplicación de procedimientos adicionales

Preparación oportuna de la documentación de auditoría

(párrafo 7 de procedimientos normativos) ......................A1

Documentación de los procedimientos de auditoría

realizados y evidencia obtenida ............................A2 a A20

Terminación y cierre de papeles de trabajo de

auditoría (párrafos 14 a 16 de procedimientos

normativos) .........................................................A21 a A24

BOLETÍN 3010

DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA

Introducción

Alcance

1 Este boletín establece la responsabilidad del auditor

para preparar la documentación de auditoría.

Los requerimientos específicos de documentación

establecidos por otros boletines de las normas de

auditoría, o por algunas leyes y reglamentos no

limitan la aplicación de este boletín.

Naturaleza y Propósito de la

Documentación de Auditoría

2 El cumplimiento con los requerimientos de este boletín

en conjunto con los establecidos por requisitos

específicos de documentación de otros boletines de

las normas de auditoría generalmente aceptadas en

México, proporcionan:

a) Evidencia para lograr la conclusión del trabajo

de auditoría.

b) Evidencia de que la auditoría fue planeada y

desarrollada de

...