Boletin 3010

Introducción |

Alcance |

1 | Este boletín establece la responsabilidad del auditor para preparar la documentación de auditoría. Los requerimientos específicos de documentación establecidos por otros boletines de las normas de auditoría, o por algunas leyes y reglamentos no limitan la aplicación de este boletín. |

Naturaleza y propósito de la documentación de auditoría |

2 | El cumplimiento con los requerimientos de este boletín junto con los establecidos por requisitos específicos de documentación de otros boletines de las normas de auditoría generalmente aceptadas en México, proporcionan: |

| a) Evidencia para lograr la conclusión del trabajo de auditoría. |

| b) Evidencia de que la auditoría fue planeada y desarrollada de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas en México. |

3 | La documentación de auditoría cumple con otros propósitos, incluyendo los siguientes: |

| a) Ayudar al equipo de trabajo a evidenciar el proceso de planeación y realización de la auditoría y a los miembros del equipo que tengan la responsabilidad de la dirección y supervisión del trabajo, de acuerdo con el Boletín 3040, Planeación y supervisión del trabajo de auditoría de las normas de auditoría generalmente aceptadas en México. |

| b) Permitir que el equipo de auditoría se responsabilice del trabajo desarrollado. |

| c) Mantener un control de los asuntos significativos recurrentes para futuras auditorías. |

| d) Permitir que un auditor con experiencia conduzca las revisiones e inspecciones de control de calidad para verificar el cumplimiento con la normatividad correspondiente. |

| e) Facilitar el desarrollo de inspecciones externas de acuerdo con los requerimientos legales, reglamentarios y otros aplicables. |

Vigencia |

4 | Este boletín es obligatorio para auditorías de estados financieros de ejercicios que inicien el 1 de enero de 2010. Se recomienda su aplicación anticipada. |

| Este boletín sustituye y deja sin efectos al anterior Boletín 3010, Documentación de la Auditoría. |

Objetivo |

5 | El objetivo de este boletín es definir y ampliar el concepto de documentación de auditoría en cuanto a su forma, contenido, propiedad, custodia y confidencialidad. Asimismo, la documentación debe proporcionar: |

| a) Suficiente y apropiada evidencia para soportar la opinión de auditoría. |

| b) Evidencia de que la auditoría fue planeada y desarrollada de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas en México y los requerimientos legales y regulatorios aplicables. |

Definiciones |

6 | Para los propósitos de este boletín, los siguientes conceptos tienen los significados que a continuación se mencionan: |

| a) Documentación de auditoría. Se refiere a los papeles de trabajo que soportan la aplicación de los procedimientos de auditoría realizados, la evidencia relevante de auditoría obtenida y las conclusiones del auditor. |

| b) Archivos de auditoría. Se refiere a una o más carpetas o legajos u otros medios de almacenaje, ya sea en forma física o electrónica, que contienen los papeles de trabajo o la documentación de auditoría de un trabajo específico. |

| c) Auditor con experiencia. Un profesional independiente (interno o externo a la firma) que cuenta con un conocimiento razonable de: (i) el proceso de auditoría, (ii) las normas de auditoría generalmente aceptadas en México, así como de los requerimientos legales y regulatorios aplicables, (iii) el entorno del negocio en el cual se desenvuelve la entidad, y (iv) los asuntos de auditoría y financieros relevantes de la industria en la que opera la entidad. |

| d) Gobierno. Para efectos de esta norma, el término de gobierno considera a aquellos funcionarios con los roles de supervisión, control y dirección de una entidad y que se aseguran de que la entidad alcance sus objetivos de operación, de reportes financieros, así como de informe a terceros. |

Pronunciamientos normativos |

Preparación oportuna de documentación de auditoría |

7 | El auditor debe preparar en forma oportuna la documentación de auditoría. (Ver párrafo A1 en material de referencia.) |

Documentación de los procedimientos de auditoría realizados y evidencia obtenida | Forma, contenido y extensión de la documentación de auditoría |

8 | El auditor debe preparar documentación de auditoría, de tal forma, que un auditor con experiencia, sin previo involucramiento con la misma, entienda el proceso de planeación, ejecución y terminación del trabajo de auditoría y pueda definir, en su caso, si el informe sobre los estados financieros está soportado adecuadamente conforme a los resultados del trabajo realizado conforme a normas de auditoría generalmente aceptadas en México. (Ver párrafos A1 a A5, A16 y A17 en material de referencia.) |

| La documentación de auditoría debe incluir y contener los siguientes aspectos: |

| a) Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría realizados para cumplir con las normas de auditoría generalmente aceptadas en México y, en su caso, con los requerimientos regulatorios aplicables. (Ver párrafos A6 y A7 en material de referencia.) |

| b) Resultado de los procedimientos y de la evidencia de auditoría obtenida. |

| c) Asuntos significativos que surgieron durante la auditoría, conclusiones alcanzadas sobre los mismos, así como los juicios profesionales adoptados para llegar a esas conclusiones. (Ver párrafos A8 a en material de referencia.) |

9 | Al documentar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría, el auditor debe incluir lo siguiente: |

| a) Identificación clara de las características de las partidas o asuntos específicos analizados. (Ver párrafo A12 en material de referencia.) |

| b) Quién realizó el trabajo de auditoría y la fecha en que dicho trabajo fue terminado. |

| c) Quién revisó el trabajo de auditoría y la fecha de revisión. (Ver párrafo A13 en material de referencia.) |

10 | El auditor debe documentar oportunamente los asuntos significativos discutidos con la administración, comités de gobierno y con otros involucrados, incluyendo cuándo y con quién se realizaron, así como los resultados obtenidos de dichas discusiones. (Ver párrafo A14 en material de referencia.) |

11 | Si el auditor ha identificado información que contradice o es inconsistente con las conclusiones finales sobre un asunto significativo, debe documentar cómo se solventó la contradicción o inconsistencia para llegar a la conclusión final. (Ver párrafo A15 en material de referencia.) |

Desviación a una norma de auditoría

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