Resumen Boletin 3010

BOLETÍN 3010

DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA

Alcance

Este boletín establece la responsabilidad del auditor para preparar la documentación de auditoría. Los requerimientos específicos de documentación establecidos por otros boletines de las normas de auditoría, o por algunas leyes y reglamentos no limitan la aplicación de este boletín.

Naturaleza y Propósito de la Documentación de Auditoría

El cumplimiento con los requerimientos de este boletín en conjunto con los establecidos por requisitos específicos de documentación de otros boletines de las normas de auditoría generalmente aceptadas en México, proporcionan:

a) Evidencia para lograr la conclusión del trabajo de auditoría.

b) Evidencia de que la auditoría fue planeada y desarrollada de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas en México.

La documentación de auditoría cumple con otros propósitos, incluyendo los siguientes:

a) Ayudar al equipo de trabajo a evidenciar el proceso de planeación y realización de la auditoría y a los miembros del equipo que tengan la responsabilidad de la dirección y supervisión del trabajo, de acuerdo con el Boletín 3040, Planeación y supervisión del trabajo de auditoría de las normas de auditoría generalmente aceptadas en México.

b) Permitir que el equipo de auditoría se responsabilice del trabajo desarrollado.

c) Mantener un control de los asuntos significativos recurrentes para futuras auditorías.

Este boletín sustituye y deja sin efectos al anterior Boletín 3010, Documentación de la Auditoría.

Asimismo, la documentación debe proporcionar:

a) Suficiente y apropiada evidencia para soportar la opinión de auditoría.

b) Evidencia de que la auditoría fue planeada y desarrollada de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas en México y los requerimientos legales y regulatorios aplicables.

Se refiere a los papeles de trabajo que soportan la aplicación de los procedimientos de auditoría realizados, la evidencia relevante de auditoría obtenida y las conclusiones del auditor.

b) Archivos de auditoría. c) Auditor con experiencia.

Definiciones

Para los propósitos de este boletín, los siguientes conceptos tienen los significados que a continuación se mencionan:

a) Documentación de auditoría. Se refiere a los papeles de trabajo que soportan la aplicación de los procedimientos de auditoría realizados, la evidencia relevante de auditoría obtenida y las conclusiones del auditor.

b) Archivos de auditoría. Se refiere a una o más carpetas o legajos u otros medios de almacenaje, ya sea en forma física o electrónica que contienen los papeles de trabajo o la documentación de auditoría de un trabajo específico.

c) Auditor con experiencia. Un profesional independiente (interno o externo a la Firma) que cuenta con un conocimiento razonable de: (i) el proceso de auditoría, (ii) las normas de auditoría generalmente aceptadas en México, así como de los requerimientos legales y regulatorios aplicables, (iii) el entorno del negocio en el cual se desenvuelve la entidad, y (iv) los asuntos de auditoría y financieros relevantes de la industria en la que opera la entidad.

Pronunciamientos normativos Preparación oportuna de documentación de auditoría

El auditor debe preparar en forma oportuna la documentación de auditoría.

Documentación de los procedimientos de auditoría realizados y evidencia obtenida

Forma, Contenido y extensión de la Documentación de Auditoría

El auditor debe preparar documentación de auditoría de tal forma, que un auditor con experiencia la entienda, sin previo involucramiento con la misma. La documentación de auditoría

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