Boletin 5010

Boletín 5010

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DE

APLICACIÓN GENERAL

ÍNDICE Párrafos

GENERALIDADES 1 – 2

ALCANCE Y LIMITACIONES 3

OBJETIVO DEL BOLETÍN 4

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA 5 – 11

TÉCNICAS DE AUDITORÍA 12 – 37

FECHA DE EMISIÓN Y REVISIÓN DEL BOLETÍN 38

Boletín 5010

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DE APLICACIÓN

GENERAL

GENERALIDADES

1 El Contador Público independiente puede desempeñar diversas actividades o trabajos,

aplicando sus conocimientos técnicos, pero su principal actividad es la auditoría de

estados financieros, la cual tiene por objetivo final el emitir una opinión en la que haga

constar que dichos estados financieros presentan la situación financiera, los resultados de

operación, las variaciones en el capital contable y los flujos de efectivo de la empresa a

una fecha, de acuerdo con las Normas de Información Financiera mexicanas.

2 El trabajo de auditoría tiene, por consiguiente, como finalidad inmediata, proporcionar al

propio Contador Público los elementos de juicio y de evidencia suficiente para emitir su

opinión de una manera objetiva y profesional. Es, por tanto, responsabilidad personal e

indeclinable del propio auditor determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los

procedimientos de auditoría a aplicar, que considere necesarios.

ALCANCE Y LIMITACIONES

3 Este boletín se refiere a los procedimientos de investigación y prueba que el auditor usa

para obtener la información necesaria, que apoye su opinión sobre los estados financieros

que está examinando.

OBJETIVO DEL BOLETÍN

4 El propósito de este boletín es establecer los procedimientos de aplicación general, que

puede utilizar el auditor para obtener la evidencia que fundamente su opinión

profesional, sobre los estados financieros de la empresa que está examinando.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

5 Los procedimientos de auditoría, son el conjunto de técnicas de investigación aplicables

a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros

sujetos a examen, mediante los cuales, el Contador Público obtiene las bases para

fundamentar su opinión.

6 Debido a que el auditor no puede obtener el conocimiento que necesita para sustentar su

opinión en una sola prueba, es necesario examinar cada partida o conjunto de hechos,

mediante varias técnicas de aplicación simultánea o sucesiva.

Naturaleza de los procedimientos de auditoría

7 Los diferentes sistemas de organización, control, contabilidad y los detalles de operación

de los negocios, hacen imposible establecer sistemas rígidos de prueba para el examen de

los estados financieros. Por esta razón, el auditor deberá, aplicando su criterio

profesional, decidir cuál técnica o procedimiento de auditoría o conjunto de ellos, serán

aplicables en cada caso para obtener la certeza que fundamente su opinión objetiva y

profesional.

Extensión o alcance de los procedimientos de auditoría

8 Debido a que las operaciones de las empresas son repetitivas y forman cantidades

numerosas de operaciones individuales, no es posible realizar un examen detallado de

todas las transacciones individuales que forman una partida global. Por esa razón, cuando

se llenan los requisitos de multiplicidad de partidas y similitud entre ellas, se recurre al

procedimiento de examinar una muestra representativa de las transacciones individuales,

para derivar del resultado del examen de tal muestra, una opinión general sobre la partida

global. Este procedimiento, no es exclusivo de la auditoría, sino que tiene aplicación en

muchas otras disciplinas. En el campo de la auditoría se le conoce con el nombre de

pruebas selectivas.

9 La relación de las transacciones examinadas respecto del total que forman el universo, es

lo que se conoce como extensión o alcance de los procedimientos de auditoría y su

determinación, es uno de los elementos más importantes en la planeación y ejecución de

la auditoría.

Oportunidad de los procedimientos de auditoría

10 La época en que los procedimientos de auditoría se van a aplicar se le llama oportunidad.

11 No es indispensable y a veces no es conveniente, realizar los procedimientos de auditoría

relativos al examen de los estados financieros, a la fecha del examen de los estados

financieros. Algunos procedimientos de auditoría son más útiles y se aplican mejor en

una fecha anterior o posterior.

TÉCNICAS DE AUDITORÍA

12 Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el Contador Público utiliza para

comprobar la razonabilidad de la información financiera que le permita emitir su opinión

profesional.

13 Las técnicas de auditoría son las siguientes:

• Estudio general. Apreciación sobre la fisonomía o características generales de la

empresa, de sus estados financieros y de los rubros y partidas importantes,

significativas o extraordinarias

14 Esta apreciación se hace aplicando el juicio profesional del Contador Público, quien,

basado en su preparación y experiencia, podrá obtener de los datos e información de la

empresa que va a examinar, situaciones importantes o extraordinarias que pudieran

requerir atención especial. Por ejemplo, el auditor puede darse cuenta de las

características fundamentales de un saldo, por la simple lectura de la redacción de los

asientos contables, evaluando la importancia relativa de los cargos y abonos anotados. En

forma semejante, el auditor podrá observar la existencia de operaciones extraordinarias,

mediante la comparación de los estados de resultados del ejercicio anterior y del actual.

Esta técnica sirve de orientación para la aplicación de otras técnicas, por lo que, deberá

aplicarse antes de cualquier otra.

15 El estudio general, deberá aplicarse con cuidado y diligencia, por lo que es recomendable

que su aplicación la lleve a cabo un auditor con preparación, experiencia y madurez, para

asegurar un juicio profesional sólido y amplio.

16 • Análisis. Clasificación y agrupación de los distintos elementos individuales que

forman una cuenta o una partida determinada,

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