CASO INTEGRAL La industria NIK S.A

CASO INTEGRAL

La industria NIK S.A. es una empresa que se dedica a la fabricación, compra y venta de insumos industriales Mineros con oficinas en Santiago, Antofagasta, Copiapó y Rancagua. Esta empresa cierra su ejercicio comercial en cada trimestre según normas de la SVS.

El contador de la empresa ya ha confeccionado y revisado los estados contables al 31/12/X6, restando solamente la contabilización del cargo (abono) por impuesto a la renta. Para dicha tarea lo ha contratado a Ud. debido al proceso de convergencia NIC/NIIF. Las cuentas contables al 31/12/X6 son las siguientes:

(Nomenclatura T/C: A: Activos; P: Pasivos; R: Resultados)

El Contador le manifiesta que los saldos de las cuentas que recogen el efecto impositivo que figuran en el balance (impuestos diferidos por cobrar y pagar) estaban ya presentes a comienzos de 20X6. Para contabilizar el impuesto a la renta (NIC 12) se dispone de la siguiente información:

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1. El deterioro ocasionado a la cartera de Clientes es por MM$200. Este deterioro se produce por la desaparición de un Cliente importante (procesado por giro doloso de CH/.s) desde hace ya nueve meses, por lo que la Administración ha estimado su castigo directo, sin posibilidades de recupero. El contador le señala que el saldo de los Deudores por Venta registra una factura por MM$70,0 en donde el cliente aún no efectúa el retiro de las especies, haciéndolo después del año nuevo.

1. La provisión para contingencias recoge dos eventos: El 80% será gasto deducible cuando se materialice la reestructuración que tiene planificada y comunicada la empresa al momento de cierre la "División Tuercas" en Antofagasta. El saldo, está referida a un juicio civil iniciado por un proveedor, que con fecha 14 de febrero de 20X7 la justicia fallo en favor de aquél. La empresa paga en marzo un importe de MM$55,0.

1. La provisión por devoluciones será gasto deducible cuando se produzca la devolución de los productos industriales en los plazos legales.

1. La sanción administrativa obedece a multas del SII de Rancagua por la liquidación de impuestos resultado de un juicio tributario.

1. El 01/01/X6 se ha revalorizado la construcción a efectos contables hasta un importe neto de MM$3.000. Dicha revalorización no tiene efectos tributarios en RLI. La Construcción fue terminada el 01/01/X1 por un importe de MM$2.000 y se le estimó una vida útil de 20 años.

1. La cuenta I+D, recoge gastos de Desarrollo que fueran activados a comienzos del presente ejercicio, amortizándose en cinco años. Tributariamente han sido deducidos en su totalidad.

1. Los Activos Financieros Disponibles para la Venta (AFDV) han sido adquiridos durante el ejercicio. Estos activos según NICs se actualizan al final del ejercicio a su valor razonable, teniendo como contrapartida cuentas de patrimonio neto y cuando se enajenen el saldo de las reservas positivas o negativas por este concepto se traspasa a resultados. A efectos tributarios no tributan hasta su realización.

1. Los Activos Financieros para Negociar (AFN) fueron adquiridos este ejercicio. Estos activos se actualizan al final del ejercicio a su valor razonable, teniendo como contrapartida resultados. Los aumentos o disminución de estos instrumentos se consideran tributables hasta su enajenación o venta.

1. El beneficio obtenido por la venta de acciones corresponde a unos títulos de capital que se ha vendido en el presente ejercicio (no habitual).

1. Los impuestos diferidos que aparecen en el balance hacen referencia a la máquina que figura en el balance la cuál fue adquirida el 01/01/X4 por MM$1.200,0, vida útil 6 años, valor recuperación = 0. Tributariamente se deprecian en 2 años. También, se consigna el efecto impositivo de la revaluación de las construcciones. Además, en el ejercicio 20X5 se incurrió en una base imponible negativa por un valor de MM$400 habiéndose reconocido el crédito correspondiente. Esto obedeció a una situación particular, tanto es así que la empresa reanudó el pago de PPM.

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A fines de Diciembre de 20X6 la empresa adquiere una maquinaria por MM$4.500, con una vida útil de 15 años, que ayudará a la generación de beneficios futuros en un 18% para los cinco primeros años. Los bienes se acogen a depreciación acelerada para efectos tributarios. La empresa impetra el beneficio del artículo 33 bis LIR (UTM Dic 20X6 $32.206)."

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