CONTABILIDAD

MCIM

Manual de Contabilidad

para Instituciones Microfinancieras

ProDesarrollo, Finanzas y Microempresas A.C.

Diseño de portada e interiores

Ana Fernández

Impreso en México / Printed in Mexico

El Manual de Contabilidad para Instituciones Microfinacieras (MCIM) nace con el

objetivo de contar con una herramienta que permita homologar las prácticas contables

en un sector que se caracteriza por la diversidad de sus instituciones, tanto en estructura

y figura jurídica como en su evolución y desarrollo.

El MCIM constituye un primer paso hacia la estandarización de las prácticas

contables que determinan la calidad de la información financiera presentada

por las instituciones y es un elemento clave para la transparencia y calidad de

la información.

La elaboración del MCIM se basó en el diagnóstico realizado a instituciones microfinancieras

representativas del sector asociadas a ProDesarrollo, así como en la incorporación

de las normas establecidas por el Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de

las Normas de Información Financiera, A.C. (CINIF), la Comisión Nacional Bancaria y de

Valores (CNBV) y las recomendaciones emitidas a nivel internacional.

El desarrollo del Manual incluyó la participación de instituciones microfinancieras

y gubernamentales que a través del fondeo y otros programas tienen relación

directa con el sector: Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV), Comisión

Nacional para la Defensa de los Usuarios de las Instituciones Financieras (CONDUSEF),

Programa Nacional de Financiamiento al Microempresario (PRONAFIM),

Nacional Financiera (NAFIN), Financiera Rural, Fideicomisos Instituidos en Relación

con la Agricultura (FIRA), Ámbito Productivo S.C. (APROS), Fundación Integral Comunitaria,

A.C. (FINCA), Fomento Agroindustrial Progresemos S.A. de C.V. SOFOM

E.N.R., Forjadores de Negocios S.A. de C.V. SOFOM E.N.R., Fundación Realidad,

A.C., ProMujer de México, A.C. y Soluciones Financieras, S.A. de C.V.

La pluralidad con la que se trabajó este manual y la visión práctica mantuvieron

la visión original del proyecto: ser una herramienta práctica para el uso de los contadores

y financieros en el interior de las instituciones practicantes y las de fondeo

relacionadas con el sector.

Asimismo, la elaboración de esta guía fue posible gracias al apoyo económico del

Fondo de Apoyo para la Micro, Pequeña y Mediana Empresa (FONDO PYME), el

Banco Interamericano de Desarrollo en su calidad de Administrador del Fondo Multilateral

de Inversiones (BID-FOMIN) y la participación activa de las instituciones asociadas

a ProDesarrollo.

Para la realización de las diferentes etapas, se contó con la colaboración de la

consultoría externa especializada de miembros de la Fundación de Investigación

para el Desarrollo de las Finanzas Populares S.de R.L., en coordinación con el

personal de ProDesarrollo.

Francisco de Hoyos Parra

ProDesarrollo, Finanzas y Microempresa, A.C.

Julio 2008

PRÓLOGO

PREFACIO

EL sector de las microfinanzas en México está atravesando por un periodo de

cambios, la reconstitución o “transformación” de instituciones está impulsando

nuevos avances en el sector, por lo que las relaciones de confianza por medio

de la adopción de buenas prácticas van a diferenciar su posicionamiento a

nivel nacional e internacional.

En este contexto, diversas instituciones microfinancieras (IMF´s) que conforman

la Red de ProDesarrollo comparten valores y principios estableciendo relaciones

de confianza y crecimiento con el fin de mejorar la calidad de vida de

sus clientes.

Los asociados a ProDesarrollo se han caracterizado por adoptar voluntariamente

buenas prácticas. La adopción de políticas contables estandarizadas

es una muestra de ello, favoreciendo la transparencia en la información financiera.

El Programa de Estandarización Contable y Transparencia en los Servicios

Microfinancieros es una iniciativa que promueve la credibilidad en el sector,

con el propósito de fortalecer, posicionar e identificar a la industria en

el contexto del sector financiero mexicano, validando y reconociendo su operación

para los sectores menos favorecidos de la sociedad y sin posibilidades de acceso a

la banca tradicional.

El presente Manual representa un manifiesto formal y aceptado por los asociados

de la RED, agentes del gobierno y por el sector en general como una guía

destinada a orientar y regular la información financiera de las instituciones microfinancieras,

contribuyendo al desarrollo de una industria profesional y competitiva,

comprometida con el desarrollo social, con servicios de calidad y trato

digno a la población de escasos recursos a los que van dirigidos.

La finalidad de este instrumento es fortalecer la operación de cada unas las

IMF´s brindando las herramientas necesarias para identificar los procesos y

sistematizarlos en estructuras de organización interna.

La invitación queda abierta a todos y cada unas de las IMF´s a adoptar este

Manual, como mecanismo para el reconocimiento de buenas prácticas en el

valor de la transparencia.

Ana Paola García Dávila

Coordinadora del Proyecto

Í N D I C E

1.Introducción 9

2.Objetivos 10

3.Marco jurídico 11

4.Políticas generales 11

5.Estados financieros 14

5.1 Balance general 14

5.1.1 Definición 14

5.1.2 Objetivo y alcance 14

5.1.3 Conceptos que integran el Balance general 14

5.1.4 Estructura 14

5.1.5 Presentación 15

5.2 Estado de resultados 15

5.2.1 Definición 15

5.2.2 Objetivo y alcance 16

5.2.3 Conceptos que integran el Estado de resultados 16

5.2.4 Estructura 16

5.2.5 Presentación 16

6. Relación de Contabilidad con otras áreas 17

7. Responsabilidades del Área Contable 17

8. Descripción de políticas contables 21

8.1 Disponibilidades 22

8.2 Inversiones 22

8.3 Cartera de crédito 23

8.4 Otras cuentas por cobrar 26

8.5 Bienes adjudicados 27

8.6 Inmuebles, mobiliario y equipo 28

8.7 Inversiones permanentes en acciones 29

8.8 Impuestos diferidos 29

8.9 Otros activos 30

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