Circularización

Procedimientos a ser realizados

Trabajo completado y enlaces

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Procedimientos a ser realizados

Trabajo completado

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a)       Al realizar procedimientos de confirmación, mantener el control sobre el proceso de confirmación, incluyendo (ISA 505.7):

i) determinar la información ha ser confirmada o requerida;

ii) seleccionar a quien se confirmará

iii) preparar la carta de confirmación. Esto incluye verificar que las cartas se encuentren apropiadamente dirigidas e incluyan sobres de respuesta para ser enviados directamente a nosotros.

iv) enviar las confirmaciones nosotros mismos, incluyendo el seguimiento de las mismas, cuando sea necesario.

Cuando sea apropiado, enviar un listado detallado de la deuda, para facilitar la respuesta.

b)      Un segundo pedido y, cuando se requiera, un tercer pedido serán enviados por correo cuando las respuestas a los pedidos de confirmación positiva no hayan sido recibidas dentro de un plazo de tiempo razonable.  

c)      Si la gerencia se rehúsa o no permite enviar confirmar los saldos(ISA 505.8):

i) Indagar con la gerencia la razón para efectuar esa petición y examinar evidencia de auditoría a fin de concluir que dichas razones son válidas y razonables.

ii) Evaluar las implicacias de la negativa de la gerencia al proceso de confirmación, en nuestra evaluación de riesgo, incluyendo el riesgo de fraude, y para determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de otros procedimientos de auditoría.

iii) Realizar procedimientos alternativos para obtener evidencia de auditoría relevante y confiable; lo cual puede ser documentado en este paso.

d)    Si concluimos que la negativa de la gerencia para el envío de confirmaciones, no es razonable; o no podemos obtener evidencia de auditoría relevante y confiable de los procedimientos alternativos; comunicarse con quienes están a cargo de la dirección y determinar las implicancias en el informe de auditoría (ISA 505.9).

e)    Para confirmaciones recibidas:

i) verificar la información y saldo de la cuenta con el listado detallado;

ii)  conciliar el detalle de la cuenta recibida y el listado detallado, de ser aplicable;

iii) investigar las partidas conciliatorias y determinar si se requiere algún ajuste;

iv) resumir la cobertura de la confirmación.

v) Investigar las excepciones para determinar si son indicativos de errores (ISA 505.14).

f)    Cuando se identifican factores que dan lugar a dudas acerca de la confiabilidad de la respuesta de confirmación:

i) Obtener evidencia de auditoría adicional (ISA 505.10) o

ii) Cuando se concluye que la respuesta a una confirmación no es confiable, evaluar las implicacias en nuestra evaluación de riesgo, incluyendo el riesgo de fraude, y para determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de otros procedimientos de auditoría (ISA 505.11).

g) Realizar procedimientos alternativos cuando no se recibe respuesta a una solicitud de confirmación externa positiva (ISA 505.12), para proveer evidencia de auditoría acerca de las aserciones que la solicitud de confirmación pretendía proveer.

Seleccionar ítems del listado detallado de confirmación y desarrollar los pasos descritos a continuación, a fin de obtener el nivel deseado de confianza.

i) Rastrear remesas posteriores de dinero acreditado en las cuentas u otros recibos (por ejemplo recibo de depósito y estados de cuenta bancarios); y determinar si los pagos están relacionados a saldos existentes al cierre del año.

ii) Examinar documentación, tales como documentos de embarque, copias de facturas de venta, órdenes de pedido de clientes, y otra documentación relevante que sustente la porción pagada y no pagada del saldo. Coordinar esta prueba con la revisión de la cobrabilidad de cuentas morosas; y

iii) Considerar si además es necesario, verificar la existencia del cliente.

Si consideramos que una respuesta de confirmación es necesaria para obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada; procedimientos alternativos de auditoría no brindarán la evidencia de auditoría requerida. En esta situación, determinar las implicancias en la auditoría y en nuestra opinión de acuerdo a la ISA 705 (ISA 505.13).

h)      Concluir si los resultados del proceso de confirmación externa, junto con los resultados de cualquier otro procedimiento de auditoría realizado, proveen evidencia de auditoría suficiente y apropiada con respecto a la aserción auditada o si se requerirá evidencia de auditoría adicional (ISA 505.16).

El checklist de autoevaluación de confirmaciones (cuentas por cobrar), disponible en la base Template Manager, puede ser usado como ayuda en el proceso de evaluación.

i)     Si concluimos que el proceso de confirmación y los procedimientos de auditoría alternativos no han provisto evidencia de auditoría suficiente y apropiada con respecto a una aserción, llevar a cabo procedimientos de auditoría adicionales para obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada y vincular nuestro trabajo de auditoría referido a confirmaciones con la evidencia de auditoría adicional.

1. Se efectuó el control en el proceso de circularización. Ver trabajo realizado posteriormente.

b) No se efectuó segundo pedido.

c) La gerencia no se rehusó a confirmar los saldos, conforme.

d) No aplica.

e) Ver trabajo efectuado posteriormente.

f) Ver trabajo efectuado posteriormente.

g) No aplica.

h) Ver conclusión de la prueba posteriormente.

i) No aplica.

Ketty Ruiz

Ketty Ruiz

Ketty Ruiz

Ketty Ruiz

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