Contabilidad Intermedia

Índice

Introducción. 4

1. Aspectos generales. 5

2. Aspectos normativos . 6

3. Forma de llenado. 7

4. Recomendaciones. 8

5. Caso práctico del llenado del libro . 9

Anexo 1: Base legal. 14

Anexo 2: Estados Financieros. 16

Anexo 3: Equivalencias entre el PCGR y el PCGE. 17

4 Libro DIario de Formato Simplificado

Libro Diario de Formato Simplificado

MANUAL TRIBUTARIO

Introducción

Como parte de nuestra política de facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias,

la SUNAT pone a su disposición esta herramienta de consulta y orientación tributaria, la

cual está dirigida a los Contadores Públicos, quienes tienen o tendrán la responsabilidad

de aplicar los procedimientos operativos contables y formular los estados financieros de

las empresas, establecidos por las normas contables oficializadas correspondientes.

Como sabemos la información que se registra en los libros contables contienen el detalle

de todas las operaciones económicas de una empresa y esta puede ser utilizada con

diferentes propósitos: financieros, societarios y tributarios, entre otros.

Asimismo, la contabilidad tiene usuarios tanto internos como externos, que requieren de

un mayor o menor grado de detalle de la información.

Desde el punto de vista financiero, el Consejo Normativo de Contabilidad ha oficializado

el uso obligatorio de las Normas Internacionales de Información Financiera1.

Desde el punto de vista tributario, se ha normado el uso de los libros y registros vinculados

a asuntos tributarios, que permiten llevar un ordenamiento confiable del manejo de las

operaciones económicas y cumplir adecuadamente con las obligaciones tributarias.

Dicho llevado puede ser manual, en hojas sueltas o continuas, o electrónico.

En el caso de las empresas comprendidas en el Régimen General del Impuesto a la Renta

cuyos ingresos brutos no superen anualmente las 150 Unidades Impositivas Tributarias

(UIT)2, además de los Registros de Compras y de Ventas, es obligatorio que también lleven

el Libro Diario de Formato Simplificado.

Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT

1. El detalle de la base legal, ordenada de manera cronológica, se encuentra en el Anexo 1.

2. La UIT del año 2010 asciende a S/ 3,600.

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Libro DIario de Formato Simplificado

Libro Diario de Formato Simplificado

MANUAL TRIBUTARIO

1. Aspectos generales

Cabe destacar que la SUNAT emitió la Resolución de Superintendencia N° 234-2006/

SUNAT, la cual establece lo siguiente:

• Aspectos formales3 de los Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios:

definiciones, procedimiento de autorización, forma que deben ser llevados, plazos

máximos de atraso y pérdida o destrucción de los mismos.

• Otros aspectos4: la Contabilidad Completa y la información mínima (Formatos).

Cabe señalar que el 01.07.2010 entró en vigencia la información mínima y los formatos

señalados en la Resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT, salvo lo referente al

Libro Diario de Formato Simplificado, el cual está vigente a partir del 01.01.2009.

De acuerdo a los últimos cambios normativos, las obligaciones formales de los

contribuyentes de acuerdo a su nivel de ingresos anuales son las siguientes:

Regimen General

Ing. >150 UITs Grandes

y pequeñas

empresas

Microempresas - RG

Microempresas - RER

Microempresas - RUS

Regimen General

Ing. 150 UITs

RER

Ing. <525,000

RUS

Ing.<360,000

IMPTO. RENTA:

CONTABILIDAD

COMPLETA

IGV:

Registro de

Compras

y

Registro de

Ventas e

Ingresos

LIBRO DIARIO

DE FORMATO

SIMPLIFICADO

3. Los aspectos formales entraron en vigencia el 01.01.2007.

4. Los otros aspectos entraron en vigencia a partir del 01.01.2009, mediante Resolución de Superintendencia N° 230-2007/SUNAT.

Como podemos observar, los contribuyentes acogidos al RUS y al RER no llevan

contabilidad, pero en este último caso están obligados a llevar el Registro de Compras y el

Registro de Ventas e Ingresos por la normativa vigente.

6 Libro DIario de Formato Simplificado

Libro Diario de Formato Simplificado

MANUAL TRIBUTARIO

5. Los libros y registros que integran la Contabilidad Completa son el Libro Caja y Bancos, el Libro de Inventarios y Balances, el Libro Diario, el

Libro Mayor, el Registro de Compras y el Registro de Ventas e Ingresos. Además, de acuerdo con las obligaciones de la LIR también son el Libro

de Retenciones incisos e) y f ) del Artículo 34° de la Ley del Impuesto a la Renta, el Registro de Activos Fijos, el Registro de Costos, el Registro de

Inventario Permanente en Unidades Físicas y el Registro de Inventario Permanente Valorizado.

6. La Planilla Electrónica – PDT 601, establecida por el Decreto Supremo N° 018-2007-TR (28.08.07) y regulada mediante la Resolución Ministerial

N° 250-2007-TR (30.09.07) y la Resolución de Superintendencia N° 204-2007/SUNAT (27.10.07) incluye la información de los Prestadores de

Servicios (personas naturales que generan rentas de cuarta y cuarta-quinta categoría y los que realizan tareas comprendidas como modalidades

formativas).

En el caso de los contribuyentes acogidos al régimen general del impuesto a la renta

tenemos dos tramos de ingresos anuales:

• Ingresos hasta 150 UIT: deben llevar el Libro Diario de Formato Simplificado.

• Ingresos mayores a 150 UIT: deben llevar Contabilidad Completa5.

Cabe señalar que, en la medida que el contribuyente tenga trabajadores o prestadores de

servicios deberá llevar el Libro de Planillas o la Planilla Electrónica6.

2. Aspectos normativos

De acuerdo al artículo 13 de la RS 234-2006/SUNAT, el Libro Diario de Formato Simplificado

deberá incluir los asientos de:

(i) Apertura del ejercicio gravable.

(ii) Operaciones del mes.

(iii) Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso.

(iv) Ajuste de operaciones del mes.

(v) Cierre del ejercicio gravable.

Asimismo, se deberá incluir mensualmente la siguiente información:

(i) Número correlativo o código único de operación.

(ii) Fecha o mes de la operación.

(iii) Glosa

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