Contabilidad

DESARROLLO DE LA GUÍA DEL TRABAJO ACADÉMICO

1.- Desarrollar según la NIC 2 Inventarios, el siguiente enunciado sobre Desvalorización de Existencias. (5 puntos)

La empresa al cierre del ejercicio ha realizado la estimación que las mercaderías que se encuentran es stock por un valor total de S/. 105,000 han sufrido una perdida en su valor económico en un 40% que asciende a un valor de S/. 42,000.00, dado que no pertenece a la tendencia de moda actual. Asimismo, se sabe que en el mes de abril del siguiente ejercicio estas mercaderías se venden a un valor de mercado ascendente a S/. 60,000 más IGV. ¿Cuál es el tratamiento contable y la incidencia tributaria que se produce por esta operación?

SOLUCION

De acuerdo con el párrafo 28 de la NIC 2 El coste de las existencias puede no ser recuperable en caso de que las mismas estén dañadas, si han devenido parcial o totalmente obsoletas o bien si su precio de mercado han caído..

Costo Valor neto de realización Desvalorización

Mercadería 105 000.00 63 000.00 42 000.00

• El registro contable será:

CUENTA DESCRIPCION DEBE HABER

01

69 COSTO DE VENTA 42000.00

695 Gastos por desvalorización de existencias

6951 Mercadería

29 DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS 42000.00

291 Mercaderías

2911 Mercaderías manufacturadas

Por la desvalorización de las existencias

02

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS 70800.00

121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

4011 IGV 10800.00

70 VENTAS 60000.00

701 Mercaderías

7011 Mercaderías manufacturadas

Por la venta de mercadería con la desvalorización a nuevo valor

03

69 COSTO DE VENTA 63000.00

691 Mercaderías

6951 Mercaderías manufacturadas

29 DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS 42000.00

291 Mercaderías

2911 Mercaderías manufacturadas

20 MERCADERIAS 105000.00

201 Mercaderías manufacturadas

2011 Mercaderías manufacturadas

20111 Costo

Por el costo de ventas de la mercadería

Sobre la incidencia tributaria: De acuerdo a lo dispuesto en la Ley del Impuesto a la Renta, la desvalorización del ejercicio no será admitida en ese ejercicio pero si en el ejercicio en el que se produzca la operación; en este caso el siguiente.

2.- Desarrollar según la NIC 16 Propiedad Planta y Equipo el siguiente enunciado. (5 puntos)

El 20.06.2010 la empresa Nueva Generación S.A. adquirió un vehículo por el monto total de S/. 31,155.00 (incluye el IGV). Con fecha 31.10.2013 la empresa decide vender dicho activo por un valor de S/. 18,000 más IGV que corresponde a su valor de mercado. ¿Cómo sería el tratamiento contable y tributario sabiendo que a dicha fecha el valor neto en libros de dicho bien asciende a S/. 15,272.06?

SOLUCION

De acuerdo con la NIC 16 sobre valoración posterior al reconocimiento en el párrafo 29 “la entidad elegirá como política contable el modelo del coste o el modelo de revalorización y aplicara esa política a todos los elementos que compongan una clase de activo”.

En este caso utilizaremos el párrafo 31 ya que la empresa decide acogerse al valor razonable de mercado que dice que un activo se contabilizara por su valor revalorizado menos la amortización acumulada y el importe acumulado de las perdidas por deterioro de valor que haya sufrido.

Cuando un activo fijo es revaluado, su depreciación acumulada se reajusta proporcionalmente al cambio del monto bruto que arrastra el activo o también se puede eliminar debitándola contra el monto bruto que arrastra el activo fijo y el monto neto se reajusta con referencia al monto revaluado.

El mayor valor neto resultante de la valorización será abonada en la cuenta patrimonial excedente de revaluación.

Valor del bien : S/.31 155.00

IGV 4 752.46

Valor del bien 26 402.54

Valor neto del bien 15 272.06

Depreciación 11 130.48

CUENTA DESCRIPCION DEBE HABER

01

65 OTROS GASTOS DE GESTION 15 272.06

655 Costo neto de enajenación

6551 Costo neto enajenación activo inmovilizado

65513 Inmueble, maquinaria y equipo

39 DEPRECIACION, AMORTIZACION ACUMULADA 11 130.48

391 Depreciación acumulada

3913 Inmueble, maquinaria y equipo

33 INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO 26 402.54

334 Unidades de transporte

3341 Vehículo motorizado

33411 Costo

Por la baja del activo fijo en libros.

02

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 21 240.00

165 Ventas de activo inmovilizado

1653 Inmueble, maquinaria y equipo

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 3 240.00

401 Gobierno central

4011 IGV

75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 18 000.00

756 Enajenación de activo inmovilizado

7564 Inmueble, maquinaria y equipo

Por la venta del activo fijo inmovilizado

3.-

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