Contabilidad

CASO 1: Campo de aplicación

La empresa Mirella Producciones S.A.C contrata a empresa PONGO E.I.R.L (representante del cantante Julio Tello Pongo y su grupo musical), cuyo domicilio fiscal se encuentra en la ciudad de Arequipa para que realice un serio de representaciones en la ciudad de Lima. Ambas partes acuerdan en el contrato que en caso de cumplimiento de Pongo E.I.R.L, esta abonara a favor de Mirella SAC como penalidad la suma de US$ 50,000. En vista de haber enfermado el vocalista del grupo, no se cumple con el contrato asumido, por lo que Pongo E.I.R.L procede la abonar la penalidad establecida

Al respecto ¿la empresa que entrega los US$ 50,000 encuentra afecta al impuesto general a las ventas? Sustente su respuesta y cite su base legal.

La base imponible del IGV está constituida por la prestación que debe pagarse por la adquisición del bien o servicio. En este sentido, debe existir necesariamente una relación de causalidad entre la venta y /o prestación del Servicio y la retribución, la cual se configura en el caso de los intereses compensatorios al constituir una retribución del uso del bien objeto de la prestación.

En cambio, las indemnizaciones, penalidades e intereses moratorios al tener naturaleza indemnizatoria no guardan relación de causalidad con la obligación principal (objeto de gravamen) sino que se aplican como consecuencia de su incumplimiento en la realización del servicio o pago por lo que no procederé afectar con el impuesto.

Este criterio fue expuesto por el tribunal fiscal en su a través de su RTF 214-4-200, donde estableció que lo intereses moratorios no forman parte del IGV por su naturaleza indemnizatoria, por lo tanto se infiere que el pago de los US$ 50,000 tienen naturaleza indemnizatoria y no deben estar afectos con el impuesto. Cabe mencionar que el comprobante a emitirse será una nota de dedito la misma que sustentará el gasto.

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