Derecho Fiscal

Cuaderno 5

Estructura y contexto de aplicación

del Código Fiscal de la Federación

Instrucciones: Lea con atención los casos que se presentan y realice lo que se le solicita justificando y fundamentando su respuesta.

1. La empresa Vegetales y Hortalizas del Norte, S.A. de C.V., inició sus operaciones en julio de 1995. Como actividades principales desarrolla la siembra, cosecha, comercialización, industrialización y exportación de todo tipo de vegetales y hortalizas. En los dos últimos años ha tratado de incursionar al mercado ganadero, lo que no le ha producido las ganancias esperadas. En el último año, la empresa ha realizado con éxito exportaciones de distintos vegetales a los Estados Unidos de Norteamérica, así como a distintos países de Centro América.

El domicilio fiscal de la empresa se ubica en General Escobedo número 150, Colonia Centro, en la Ciudad de Guaymas, Son., México.

La empresa posee tres inmuebles de 100 hectáreas cada uno en el estado de Sonora, cinco bodegas y una planta en la que se procesan los vegetales.

Al respecto responda lo siguiente:

a. Indique cuál es el domicilio fiscal de la persona moral y explique las reglas para su determinación. En este caso como no se trata de una persona moral extranjera seria su local principal el cual es General Escobedo número 150, Colonia Centro, en la Ciudad de Guaymas, Son., México.

b. Explique cómo debe interpretar el contador público de la empresa las disposiciones en materia fiscal.

Las disposiciones fiscales que establezcan cargas a los particulares y las señalen excepciones a las mismas, así como las que fijan infracciones y sanciones, son de aplicación estricta. Se considera que establecen cargas a los particulares las normas que se refieren al sujeto, objeto, base, tasa o tarifa.

Las otras disposiciones fiscales se interpretaran aplicando cualquier método de interpretación jurídica. A falta de norma fiscal expresa, se aplicaran supletoriamente las disposiciones del derecho federal común cuando su aplicación no sea contraria a la naturaleza propia del derecho fiscal.

c. Describa una situación en la que la empresa realice una enajenación en términos del artículo 14 del Código Fiscal de la Federación.

La transmisión de derechos de crédito relacionados a proveeduría de bienes, de servicios o ambos a través de un contrato de factoraje financiero.

2. Con fecha lunes 5 de julio de 2013, la Administración Local de Recaudación del Sur del Distrito Federal, dependiente del Servicio de Administración Tributaria, determinó a la empresa Empaques Nacionales, S.R.L. de C.V., un crédito fiscal por concepto del impuesto sobre la renta por el ejercicio fiscal de 2011. La contribución determinada por la autoridad fiscalizadora fue: $590,923.00.

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