ECONOMÍA DE OPCION

INTRODUCCION

En ocasiones es difícil distinguir el fraude de ley de la “economía de opción”. No obstante, la diferencia entre ambas resulta clara. En el primero, se busca eludir el pago del tributo u obtener determinadas ventajas por medio de una anomalía en relación con el fin perseguido por las partes, frecuentemente mediante la técnica de un negocio simulado –el que se presenta a tributar-, que encubre otro disimulado. En la segunda, la técnica busca asegurar un tratamiento fiscal más favorable a través de una vía acorde con las previsiones de la legislación tributaria; de tal forma, los contribuyentes pueden elegir, entre las varias posibilidades que ofrece la Ley, la más ventajosa a sus intereses, siempre y cuando no vulnere la normativa aplicable.

En resumen, la “economía de opción” termina donde empieza la elusión tributaria. De tal forma, si la “economía de opción” tiene su fundamento en las posibilidades derivadas de la libre configuración negocial –que posibilita la facultad de celebrar negocios con la finalidad de obtener una ventaja o ahorro fiscal-, es preciso evitar que esa libertad de configuración desvirtúe esencialmente la correcta y natural aplicación de las normas tributarias.

I. CONCEPTO:

Se entiende como economía de opción aquellas opciones de ahorro fiscal que las propias leyes tributarias, de manera expresa o tácita, tácita, ponen a disposición disposición de los sujetos sujetos pasivos.

El negocio realizado es transparente, legitimo, abierto y coincide con el propósito real de quienes intervienen en él.

No hay fraude a la Ley Tributaria, pues el sujeto se ampara en una norma perfectamente aplicable al caso concreto y constituye una opción legitima ofrecida por el propio ordenamiento.

No hay deformaciones atípicas del negocio jurídico, ni se viola el espíritu de la Ley Tributaria.

Se sustenta en el principio universal de que nadie tiene que organizar sus negocios de la forma que pague más impuestos.

Existen casos en los cuales la ley tributaria establece formas jurídicas que implican un no pago o un menor pago frente a otras previstas en la misma ley o bien casos en los cuales el contribuyente escoge una determinada forma jurídica, que si bien no es perfecta para el negocio tampoco es insólita o impropia, esa escogencia tiene lugar porque las condiciones del negocio así se lo exigen, produciendo el uso de ella, como segunda consecuencia, una disminución en la carga tributaria.

II. OBJETIVOS ESPECIFICOS DE LA ECONOMIA DE OPCIONES

III. MECANISMOS DE LA ECONOMIA DE OPCION

Son aquellos mecanismos en que en realidad el contribuyente decide, dentro de varias alternativas posibles, qué tratamiento impositivo resultará para él menos oneroso, sin que ello signifique transgredir la normatividad tributaria.

Un ejemplo de ello es el caso de las empresas que deciden libremente acogerse al Régimen General, el Régimen Especial o el Régimen Único Simplificado, en tanto observe los requisitos legales establecidos.

Otro caso similar es el de aquellas empresas que al constituirse cumplen los requisito para acogerse a los beneficios de la Ley de MYPES.

IV. FRAUDE DE LEY

En nuestro país, y a diferencia de lo que ocurre en España e Italia, no existe una norma concreta que se refiera al fraude de ley, sino que dicha figura se encuentra recogida en distintas

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