El Estudio General (auditoria)

Equipo #1

TÉCNICA DE ESTUDIO GENERAL:

La técnica de Estudio General consiste en la apreciación profesional sobre las características generales de la empresa, de sus estados financieros y de las partes importantes, significativas o extraordinarias de los mismos. Por medio del Estudio General, el auditor analiza en forma general a la empresa, conoce el giro de sus negocios y obtiene una visión panorámica de todo el sistema a examinar. Esta técnica sirve de orientación para la aplicación de las otras técnicas. Con el Estudio General, el Contador Público puede darse cuenta de qué asuntos merecen prioridad en su examen a la empresa, dedicando a ellas mayor atención.

Este estudio aplicado con cuidado y diligencia, sirve al auditor para enfocar su examen a los hechos trascendentales y de importancia en la empresa y no perder su tiempo en cuestiones que no la ameriten. Este estudio debe ser aplicado por un auditor con preparación, experiencia y madurez para asignar un juicio profesional sólido y amplio. Su aplicación puede ser formal o informal.

Ésta técnica se debe efectuar en el siguiente orden:

Entrevistas dirigidas al gerente, jefes de departamento y empleados.

Cuestionarios dirigidos a estos mismos.

Comparación de la información obtenida.

Examen del Control Interno

ENTREVISTAS:

Consiste en que el auditor elabora preguntas dirigidas al gerente, a los jefes de los departamentos que integran la entidad y a los empleados con el fin de obtener información general de la empresa. Es importante aclarar que la diferencia entre una entrevista y un cuestionario es que en la primera las preguntas son abiertas, es decir que la persona entrevistada puede dar opiniones o puntos de vista y en los cuestionarios las interrogantes se contestan solo con un SI o un NO.

A continuación se presenta un ejemplo de entrevista dirigida al gerente de una empresa:

Elaboró: BIVP 15/03/2014

Índice: A-01

La Chispita, S.A.

Auditoría al 31 de Dic. del 2014

Entrevista para obtener información general de la empresa

Nombre del Entrevistado: Cargo: Gerente

1.- ¿A qué se dedica esta empresa?

2.- ¿Cuáles son los departamentos que integran a esta empresa?

3.- ¿Qué opina acerca del desempeño de sus subordinados?

4.- ¿Cuáles cree que son los factores que podrían afectar las operaciones de su empresa?

5.- ¿Cree usted que ofrece a sus clientes productos de calidad?

6.- ¿Cuáles son los Estados Financieros que elaboran en esta empresa?

CUESTIONARIOS:

Consiste en la aplicación de preguntas hacia el gerente, los jefes de departamento y los empleados relacionadas con las operaciones realizadas por el ente auditado, para conocer la verdad de los hechos, situaciones u operaciones.

Preferentemente los cuestionarios se deben plasmar en listas de cotejo para lograr una mayor facilidad en su interpretación y mantener un orden.

A continuación se muestra un ejemplo de cuestionario:

Chispita S.A.

Índice: A-02

Lista de cotejo para obtener información sobre las operaciones de la empresa

Elaboró Fecha de elaboración

No. Criterio Aplicación Observaciones

Si No N/A

1 ¿Tiene la empresa un organigrama o esquema de organización?

2 ¿Las funciones del personal directivo y funcionarios principales de administración están delimitadas por las normas?

3 ¿Tiene la empresa un manual de procedimientos contables?

4 ¿Todos los comprobantes, informes y estados financieros son revisados y aprobados por departamentos e individuos distintos de aquellos que han intervenido en su preparación?

5 ¿Están debidamente aprobados los asientos de diario por un funcionario o empleado responsable?

6 ¿La apertura de las cuentas bancarias y las firmas de las personas que giran sobre ellas son debidamente autorizadas?

COMPARACIÓN:

Comparación es la acción y efecto de comparar, se refiere a fijar la atención en dos o más cosas para reconocer sus diferencias y semejanzas y para descubrir sus relaciones.

En la técnica del Estudio General se aplica la comparación cuando el auditor analiza los resultados de las entrevistas y los cuestionarios aplicados para asegurarse que todas las respuestas coincidan ya que de ser así significa que todo anda bien en la empresa, en caso contrario significaría que alguno de los entrevistados ha mentido al momento de contestar por lo que el auditor se deberá concentrar en esos aspectos.

EXAMEN DEL CONTROL INTERNO:

El estudio y evaluación del control interno se efectúa con el objeto de cumplir con la norma de ejecución del trabajo Que requiere Que: "El auditor debe efectuar un estudio y evaluación adecuado del control interno existente, que le sirva de base para determinar el grado de confianza que va a depositar en él y le permita determinar la naturaleza, extensión y oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditoria".

El conocimiento y evaluación del control interno deben permitir al auditor establecer una relación específica entre la calidad del control interno de la entidad y la naturaleza, alcance y oportunidad de las pruebas de auditoria. Por otra parte, el auditor deberá comunicar las debilidades o desviaciones al control interno del cliente que son definidas en este boletín como situaciones a informar.

La estructura de control interno de una entidad consiste en las políticas y procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los objetivos específicos de la entidad. Dicha estructura consiste en los siguientes elementos:

• El ambiente de control.

• La evaluación de riesgos.

• Los sistemas de información y comunicación.

• Los procedimientos de control.

• La vigilancia

Los factores específicos del ambiente de control, la evaluación de riesgos, los sistemas de información y comunicación, los procedimientos de control y la vigilancia deben considerar los siguientes aspectos:

• Tamaño de la entidad

• Características de la actividad económica en la que opera.

• Organización de la entidad.

• Naturaleza del sistema de contabilidad y de las técnicas de control establecidas.

• Problemas específicos del negocio. o Requisitos legales aplicables.

El auditor debe efectuar un análisis general del riesgo implícito en el trabajo que va a realizar, con objeto de considerarlo en el diseño de sus programas de trabajo de

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