“Estado de flujos de efectivo”

NIF B-2 “Estado de flujos de efectivo”

Normas de presentación

Normas generales

Esta dice que en el entorno no inflacionario el estado de flujo de efectivo debe estar presentado con valores nominales, sin embargo cuando en entorno es inflacionario la entidad debe presentar su estado de flujo de efectivo en unidades monetarias a la fecha de cierre.

La entidad debe excluir de su flujo de efectivo las operaciones que no lo afectan, como:

1. Reconocimiento del valor razonable
2. Facturaciones cambiarias devengadas no realizadas
3. Conversión de deuda a capital

Estructura básica

La entidad debe clasificar y presentar los flujos de efectivo, según la naturaleza de los mismos:

1. Actividades de operación
2. Actividades de inversión
3. Derogado
4. Actividad de financiamiento
5. Incremento o disminución neta de efectivo y equivalentes de efectivo

La entidad debe presentar los flujos de efectivo en términos brutos.

Actividades de operación

Los flujos de efectivo precedentes de las actividades de operación, en medida en que las actividades hayan generado fondos líquidos suficientes para mantener la capacidad de operación de la entidad.

Los flujos de efectivo relacionados con los impuestos, deben presentarse en un rubro por separado.

Actividades de inversión

La actividad de inversión, se observa la media en que la entidad ha canalizado recursos esenciales

Los flujos de efectivo derivados de adquisiciones deben clasificarse en actividades de inversión, presentándose en un único renglón por separado que involucre toda la operación de adquisición.

La adquisición de subsidiaria deberá presentar netos del saldo y equivalentes de efectivo; los flujos de efectivo cobrados por la disposición de subsidiarias deberán presentarse netos del saldo de efectivo y equivalentes de efectivo dispuesto en la operación mencionada.

Actividades de financiamiento

Son los flujos de efectivo que cubren las necesidades de efectivo como consecuencia de compromisos derivados de las actividades de operación e inversión.

Incremento o disminución neta de servicios

Los flujos de efectivo en actividades de operación, inversión y de financiamiento, deben presentarse los flujos de efectivos netos.

Ajuste a flujo de efectivo por variaciones en el tipo de cambio y en los niveles de inflación

En un renglón por separado, denominado efectos por cambios en el valor del efecto, la entidad debe presentar:

1. Los efectos por conversión
2. Los efectos de inflación
3. Efectos en los saldos de efectivo y equivalentes de efectivo

Efectivo al principio del periodo

Denominado efectivo y equivalente de efectivo al principio, saldo de efectivo y equivalentes de efectivo presentando en el balance general del final del periodo anterior. Presentarse en un renglón específico dentro del estado de flujos de efectivo para permitir la conciliación con el saldo de efectivo y equivalente de efectivo al final del periodo actual.

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