Examen De Estados Finacieros

UNIVERSIDAD LATINA

TRABAJO DE AUDITORIA

N. 2

TEMAS:

1. TRABAJO A REALIZAR AL MOMENTO DE EMITIR UN INFORME.

2. ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS.

3. OTRAS SITUACIONES A TOMAR EN CUENTA A LA HORA DEL DICTAMEN.

PROFESOR: LIC. WALTER NUÑEZ ROJAS

ALUMNOS: NANCY VALENCIA UMAÑA

ANDRES ALFARO CEDEÑO

OSCAR JIMENEZ GONZALEZ

17/07/2012

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DIRECCIÓN Y SUPERVISIÓN

La supervisión del trabajo del personal asignado a la auditoría es necesaria para que los que trabajan en todos los niveles del examen comprendan los objetivos generales del mismo y los procedimientos necesarios para lograrlos.

El propósito esencial de la supervisión es asegurar el cumplimiento de los objetivos de la auditoría y la calidad razonable del trabajo. Una supervisión y un control adecuado de la auditoría son necesarios en todos los casos y en todas las etapas del trabajo, desde la exploración hasta la emisión del informe y su análisis con los factores de la entidad auditada.

Garantizando que el informe final refleje correctamente los resultados de las comprobaciones, verificaciones e investigaciones realizadas, asi como que se cumpla con las Normas de Auditoría y las prácticas generalmente aceptadas para esta actividad.

El supervisor deberá asegurarse que todos los miembros del grupo de Auditoría han comprendido, de forma clara y satisfactoria el plan, y que no tienen impedimentos personales que limiten su participación en el trabajo. Luego se debe poner en conocimiento del personal de auditoría mucha de la información obtenida durante la etapa de planeación relacionada con las características de la entidad a examinar, en especial los posibles problemas contables y de revisión, y la oportunidad con que deben aplicarse los procedimientos de auditoría.

Debido a que gran parte del trabajo detallado lo llevan a cabo los auditores éstos deben poner en conocimiento a los supervisores los problemas contables y de auditoría importantes que se descubran durante el examen.

Se debe seguir con los procedimientos previstos en el plan, considerando las modificaciones autorizadas, dejando la evidencia en los papeles de trabajo que sustenten correctamente los señalamientos en el informe final y que se expongan las conclusiones, detalles y recomendaciones que se consideren pertinentes de acuerdo con los resultados de las revisiones efectuadas.

La supervisión tiene normalmente dos niveles de ejecución: el que corresponde al que se realiza sistemáticamente por el jefe de grupo y el que acomete el funcionario del Ministerio designado como supervisor

Objetivos de la Supervisión:

•Incrementar la calidad de las Auditorías, a través de la revisión periódica del trabajo del auditor, en función de los objetivos planteados.

•Lograr que las revisiones se desarrollen con la máxima economía, eficiencia, eficacia, efectividad, imparcialidad y honestidad y con apego a las Normas Generales de Auditoría Pública y demás normatividad aplicable.

•Elaborar los papeles de trabajo de tal forma que éstos apoyen adecuadamente los objetivos fijados y proporcionen información objetiva; además, obtener evidencia suficiente, competente, relevante y pertinente en las auditorías; de ningún modo deben faltar evidencias en los papeles de trabajo que demuestren cómo se llevaron a cabo en realidad los procedimientos de auditoría y sus resultados. Sin duda alguna el personal se enfrentará a problemas y tendrá necesidad de buscar el consejo del supervisor. Estos problemas, incluyendo la solución deben aparecer en los papeles de trabajo.

•Lograr que los auditores desarrollen la capacidad necesaria para la realización de la Auditoría; y que se diseñen los papeles de trabajo completos, tienen que poner sus iniciales y la fecha de elaboración. Al revisar el trabajo el supervisor también firma con sus iniciales los papeles para dejar constancia de su intervención.

•Conocer de inmediato y en cualquier momento el avance de la Auditoría;

•Determinar si se han aplicado íntegramente los procedimientos específicos de Auditoría

•Incrementar las relaciones humanas y de trabajo profesional en los grupos de Auditoría, si existen diferencias de opiniones, al no estar de acuerdo algún auditor con la solución final, después de discutido el problema, deberán quedar constancias de ello en los papeles de trabajo, por supuesto, la solución final dada a la controversia debe fundarse y describirse apropiadamente en dichos documentos.

Supervisor

La revisión que ejecuta el supervisor no tiene la misma sistematicidad que la del jefe de grupo, pero se desarrolla en todas las etapas de la auditoría y son:

De exploración

El supervisor debe comprobar en esta etapa si el grado de fiabilidad otorgado por el jefe de grupo sobre el control interno (contable y administrativo) se corresponde con los elementos que aportan las revisiones, comprobaciones y actualizaciones de datos, antecedentes y otras cuestiones, según lo dispuesto en el Documento Exploración previa. Asimismo, debe evaluar las sugerencias del jefe de grupo referidas a la conveniencia o necesidad de variar el objetivo original o el alcance de la auditoría.

Del planeamiento

El supervisor verifica que el planeamiento de la auditoría responde a los objetivos fijados inicialmente o a los que se añadieron o modificaron con posterioridad. Igualmente, si son consecuentes con los resultados de la exploración previa realizada; comprobando que dentro de dicho planeamiento se reflejen como mínimo:

El período auditable: Que las áreas que serán auditadas constituyan las de mayor relevancia para alcanzar los objetivos de la auditoría y que exista una distribución racional de las tareas a realizar entre los auditores actuantes y los especialistas de otras esferas que participan, así como que los mismos disponen de su plan de trabajo individual, que el tiempo asignado a cada tarea sea el adecuado, teniendo en cuenta la complejidad de la misma y la experiencia del auditor responsable de su ejecución.

De ejecución: En esta etapa el supervisor debe visitar la unidad en la cual se está desarrollando el trabajo, comprobando, principalmente, mediante la revisión de los papeles de trabajo; que se

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