HALLAZGOS DE AUDITORIA

HALLAZGOS DE AUDITORÍA

Generalmente, el término hallazgo es empleado en un sentido crítico y se refiere a debilidades en el Sistema control interno detectadas por el auditor.

El hallazgo, abarca hechos y otra información obtenida por el auditor que merece ser comunicados a los empleados y funcionarios de la organización auditada y a otras personas interesadas.

1. DEFINICIÓN DE HALLAZGO DE AUDITORÍA

Son asuntos que llaman la atención del auditor y que en su opinión deben comunicarse a la entidad, ya que representan deficiencias importantes que podrían afectar en forma negativa su capacidad para registrar, procesar, resumir y reportar información financiera, de acuerdo con las aseveraciones efectuadas por la gerencia en los estados financieros.

De acuerdo al tipo de auditoria, durante la acción de control se deben comunicar los hallazgos de auditoria, a fin que las personas comprendidas en los mismos presenten sus comentarios sustentados con los documentos necesarios para su debida evaluación.

Los hallazgos de auditoria revelan presuntos errores, deficiencias o irregularidades identificadas y evidenciadas como resultado de la aplicación de los procedimientos de auditoria. Deben elaborarse sobre la base de hechos determinados y redactarse utilizando un lenguaje sencillo que refiera su contenido en forma objetiva y concisa.

Los hallazgos de auditoria pueden adoptar diferentes denominaciones según el tipo de auditoria que se ejecute. En el caso de la auditoria de cumplimiento se les denomina desviaciones de cumplimiento, en el caso de la auditoria de desempeño se les denomina resultados y en el caso de la auditoría financiera se les denomina deficiencias significativas.

Por ultimo denominamos hallazgo de auditoría al resultado de la comparación que se realiza entre un CRITERIO y la SITUACIÓN actual encontrada durante el examen a un departamento, un área, actividad u operación.

Es toda información que a juicio del auditor le permite identificar hechos o circunstancias importantes que inciden en la gestión de recursos en la organización, programa o proyectos bajo examen que merecen ser comunicados en el informe.

2. REQUISITOS PRINCIPALES EN UN HALLAZGO DE AUDITTORÍA:

Los requisitos que deben reunir un hallazgo de auditoría son:

Importancia relativa que amerite ser comunicado

Basado en hechos y evidencias precisas que figuran en los papeles de trabajo.

Objetivo.(obrar con objetividad, equidad y realismo)

Convincente para una persona que no ha participado en la auditoría.

3. FACTORES A CONSIDERAR EN EL DESARROLLO DEL HALLAZGO DE AUDITORÌA

El auditor debe estar capacitado en las técnicas para desarrollar hallazgos en forma objetiva y realista. Al realizar su trabajo debe considerar los factores siguientes:

Condiciones al momento de ocurrir el hecho

Naturaleza, complejidad y magnitud administrativa y financiera de las operaciones examinadas.

Análisis crítico de cada hallazgo importante.

Integridad del trabajo de auditoría.

Autoridad legal.

Diferencia de opinión, conclusiones y recomendaciones

4. ELEMENTOS O CARACTERISTICAS DEL HALLAZGO DE AUDITORÍA

Para que los hallazgos de auditoría puedan cumplir con los objetivos que persigue el Auditor, deben estar adecuadamente redactadas, es decir deben incluir los elementos o características siguientes:

4.1. CONDICIÓN: (LO QUE ES) Son los hechos que describen los errores, las deficiencias o las irregularidades detectadas. Esta referida a la situación advertida y debe estar sustentada con la evidencia.

Las pruebas de auditoría deben ser suficientes para evidenciar la “condición”.

EJEMPLOS DE CONDICIÓN:

Las comunicaciones escritas, tanto internas como externas, son inoperantes en las sucursales de la empresa.

Se aprecia ausencia de políticas y estrategias, para enmarcar la gestión gerencial del área de producción.

El incremento de los costos de producción, está originando una disminución de las ventas.

4.2. CRITERIO: (LO QUE DEBE SER) Es la norma, disposición o parámetro de medición aplicable a la condición.

El Criterio, representa la norma apropiada, el patrón de medida ó, el criterio propiamente dicho, contra el cual se mide o se compara la situación encontrada, dentro de un proceso de evaluación de las acciones administrativas.

Comprende la norma con la cual el auditor mide la condición.

Es también la meta que la organización está tratando de alcanzar o representa la unidad de medida que permite la evaluación de la condición actual.

Igualmente, se denomina criterio a la norma transgredida de carácter legal ± operativo o de control que regula el accionar de la organización examinada.

El plan de auditoría debe señalar los criterios que se van a utilizar

EJEMPLO DE CRITERIOS:

Dispositivos legales (leyes, reglamentos etc.)

Manuales.

Directivas, memorándums.

Índices o ratios.

Políticas u órdenes ejecutivas.

Normas.

Objetivos.

Opiniones de consultores o expertos.

Metodología procedimental de las empresas.

Instrucciones verbales.

Sentido común.

Experiencia del Auditor.

Experiencia de hechos administrativos de empresas similares.

Prácticas prudentes.

4.3. EFECTO: (DIFERENCIA ENTRE LO QUE ES Y LO QUE DEBE SER) Es el perjuicio identificado, resultado adverso o riesgo potencial, ocasionado como consecuencia de haberse producido la condición.

El Efecto, es el resultado final, favorable o desfavorable, de la Situación, es decir, es la consecuencia de la acción, inacción o acción inadecuada de alguna actividad dentro del proceso de administración.

Puede decirse asimismo que, el Efecto es el resultado de la comparación de la Situación de cualquier asunto administrativo, tal como lo encuentra el Auditor, con el Criterio o norma pertinente.

Al conocer el Efecto, se podrá apreciar la trascendencia de la deficiencia y, se dará paso inmediato a la emisión de Recomendaciones pertinentes.

La importancia de un hallazgo es evaluada, generalmente, por su efecto. Los efectos sean actuales o potenciales en el futuro, en la medida de lo posible, deben exponerse en términos monetarios en número de transacciones.

EJEMPLO DE EFECTO

Dinero gastado indebidamente.

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