IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD EN LA PLANIFICACIÓN Y EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA

“AÑO DEL FORTALECIMIENTO DE LA SOBERANÍA NACIONAL”

UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DEL PERÚ

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ASIGNATURA:

AUDITORÍA CONTABLE I

DOCENTE:

PONCE MANUEL

ESTUDIANTE:

LAUREANO MEZA JESSICA JUDITH

GRUPO

N° 1

LIMA – PERÚ - 2022

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 320

IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD EN LA PLANIFICACIÓN Y EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA

1. Introducción

• Alcance de la NIA

Esta NIA habla sobre la responsabilidad que tiene el auditor de aplicar el concepto de importancia relativa en la planificación y realización de una auditoría de EE.FF. Así como evaluar el efecto de las incorrecciones identificadas en la auditoría y en caso exista, las incorrecciones no corregidas sobre los EE.FF.

• Importancia relativa en el contexto de una auditoría

Las normas financieras se refieren a la importancia relativa cuando: las incorrecciones, incluyendo las omisiones, se consideran materiales si estas afectan o influyen en las decisiones de los usuarios de los EE.FF; los juicios se realizan teniendo en cuenta las circunstancias en que se desarrollan y si son afectados por la magnitud o naturaleza de una incorrección; y cuando estos juicios se basan en la consideración de las necesidades comunes de la información financiera de los usuarios.

Estas indicaciones al estar presentes en el marco de información financiera aplicables proporcionan al auditor una referencia para la determinación de la importancia relativa para la auditoría, en caso el marco de información no contenga indicaciones sobre el concepto de importancia relativa lo mencionado anteriormente sirve al auditor como marco de referencia.

El auditor determina la importancia relativa mediante el ejercicio de su juicio profesional, el cual se ve afectado por su percepción de las necesidades de información financiera de los usuarios. Ante ello, el auditor asume que los usuarios: conocen sobre la actividad económica y empresarial, de la contabilidad y que están dispuestos a analizarla; comprenden que los EE.FF. se prepearan, presentan y auditan teniendo en cuenta la importancia relativa; tienen conciencia de la existencia de incertidumbres inherentes a la determinación de cantidades y que las decisiones económicas que toman se basan en la información contenida en los EE.FF.

El auditor aplica el concepto de la importancia relativa en la planificación y ejecución de la auditoría, en la evaluación del efecto de las incorrecciones identificadas y no corregidas sobre los EE.FF. y en la opinión que expresa en el informe de auditoría que realiza.

Cuando el auditor planifica la auditoría realiza juicios a cerca de la magnitud de las incorrecciones que va a considerar materiales. Estos juicios sirven de base para: determinar la naturaleza, el momento en que se realiza y la extensión de los procedimientos de valorización del riesgo; la identificación y valorización de los riesgos de incorrección material; y para determinar la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos de posteriores a la auditoría. 

• Fecha de entrada en vigor

Esta NIA se aplica a las auditorías realizadas de periodos que fueron iniciados desde el 15 de diciembre del año 2009. A partir de esta fecha, a los estados financieros auditados se le aplica dicha norma.

1. Objetivo

Esta NIA tiene el objetivo de que el auditor que realiza la auditoría aplique la importancia relativa de la norma de manera adecuada en la planificación y ejecución de esta.

1. Definición

La importancia relativa o materialidad para la ejecución del trabajo hace referencia a una cifra o cifras que el auditor determina, por debajo del nivel de importancia relativa establecida para los EE.FF. en conjunto, con el objetivo de reducir a un nivel bajo la probabilidad de que la suma de las incorrecciones no corregidas y no detectadas superen la importancia relativa determinada anteriormente para el conjunto de EE.FF.

1. Requerimientos

• Determinación de la importancia relativa para los estados financieros y para la ejecución del trabajo, al planificar la auditoría

El auditor determina la importancia relativa para el conjunto de EE.FF. y determina si las incorrecciones pueden afectar de algún modo la información que se va a revelar y por ende las decisiones financieras. Además, determina los riesgos que pueden tener la incorrecciones materiales dependiendo su naturaleza y momento de realización.

• Revisión a medida que la auditoría avanza

El auditor revisará la importancia relativa para los EE.FF. en conjunto cuando el disponga de información que al haberla tenido al inicio hubiera generado la determinación de una cifra diferente. También, si se da el caso de que el auditor concluya que es adecuada una importancia relativa menor a la ya determinada al principio, determinará si tiene la necesidad de revisar la importancia relativa para la ejecución del trabajo y si la naturaleza, momento de realización y extensión de los procedimientos de auditoría posteriores siguen siendo los adecuados.

• Documentación

El auditor debe incluir en la documentación de auditoría las cifras y factores tenidos en cuenta para su determinación, que son los siguientes:

• Las cifras y factores que se han considerado para determinar la importancia relativa de los EE.FF. en conjunto
• Los niveles de importancia relativa para situaciones específicas
• Importancia relativa para la ejecución del trabajo
• Las revisiones pertinentes que se desarrollen dentro de la auditoría a modo que avanza

1. Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas

1. Importancia relativa y riesgo de auditoría (Ref: Apartado 5)

Hace referencia a que el auditor, tiene como objetivo obtener la seguridad de que los estados financieros auditados están libres de incorrecciones materiales, ya sea por fraude o error. Con ello; el auditor podrá expresar su opinión sobre la preparación de los estados financieros, respecto a los aspectos materiales, para ello deberá comunicar la conformidad con los hallazgos del auditor que establecen las NIA. A su vez, se corre el riesgo de que el auditor de una opinión inadecuada cuando se encuentre inconsistencias en los EE.FF.  La importancia relativa se refiere a los estados financieros sobre los que el auditor emite su informe, estos pueden ser preparados para un periodo superior o inferior a doce meses, como puede ser el caso de una entidad de nueva creación o cuando hay un cambio en el período de información financiera. Por ello; la importancia relativa y el riesgo de auditoria se basa en:

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