ISR DIFERIDO

Objetivos

1. El objetivo principal de auditoría es el de asegurarse de que los procedimientos seguidos por la empresa para la determinación de los impuestos a la utilidad causados y diferidos son correctos, pueden ser verificables y que los montos determinados son correctos.

2. Comprobar que los estados financieros y las notas relativas, cumplen con las revelaciones requeridas en las Normas de Información Financiera.

3. Comprobar el adecuado cálculo de los a. impuestos a la utilidad.

4. Comprobar la adecuada aplicación de las disposiciones fiscales relevantes en la determinación de los impuestos a la utilidad.

5. Comprobar que los importes registrados en el balance general tanto de impuesto a pagar o por cobrar, mediante la declaración anual de impuestos, como de la parte que deberá ser pagada o cobrada en un futuro (impuesto diferido) han sido correctamente reflejados en el balance general.

6. Comprobar que en aquellos casos en que se registraron partidas formando parte del capital contable, éstas hayan sido afectadas con el impuesto que les corresponde.

1. Comprobar que el monto registrado como reserva de valuación sobre las partidas que generaron un impuesto a la utilidad diferido del activo, hayan sido determinadas apropiadamente y reflejadas en los estados financieros.

Procedimientos:

Al diseñar las pruebas de auditoría sobre la determinación de los impuestos a la utilidad, el auditor debe considerar aquellos factores o condiciones que pueden influir en la determinación del riesgo de auditoría y en la identificación y evaluación del riesgo de fraude.

Esos factores se pueden relacionar tanto con el riesgo de error inherente derivado de la complejidad de las disposiciones fiscales, así como con el riesgo de que los controles relativos no lo detecten o bien, que el auditor no lo descubra.

• Nuevas disposiciones fiscales, etcétera.

• Complejidad de las disposiciones fiscales.

• Complejidad de las operaciones efectuadas por la empresa.

• Apropiado nivel de entrenamiento del personal involucrado en los cálculos de los

impuestos a la utilidad causado y diferido.

• Relativos han sido preparados apropiada y oportunamente.

• Correcciones frecuentes a los cálculos relativos.

• Existencia de operaciones inusuales en su determinación.

• Aplicaciones erróneas de las disposiciones fiscales.

• Presentación y revelación adecuadas.

Como parte de sus papeles de trabajo, el auditor obtendrá el cálculo y papeles de trabajo de los impuestos a la utilidad diferidos y podrá aplicar, entre otros, los siguientes procedimientos.

1. El auditor verificará que se apliquen las tasas de impuesto que estarán vigentes en los periodos en los

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