Impuesto sobre la renta

UNIVERSIDAD CATÓLICA DEL TÁCHIRA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES

SAN CRISTÓBAL - TÁCHIRA

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Octubre – 2023

INTRODUCCIÓN

La presente investigación tiene como objetivo principal resaltar los aspectos más importantes del Impuesto más significativo con que el Estado Venezolano percibe en términos monetarios la mayor parte de sus  ingresos en cuanto a materia tributaria fiscal se refiere.

El objetivo principal de este impuesto (I.S.L.R.) es gravar la renta o el enriquecimiento percibido por los contribuyentes naturales y jurídicos con ocasión de las diversas actividades que estos puedan ejercer.

El nuestro sistema tributario el impuesto ha ido evolucionando y mejorando a través de los años para así lograr controlar de manera exacta ye evitar la evasión del mismo a través de los diferentes y modernos  recursos  tecnológicos con el que
cuenta el SENIAT dependiendo constantemente de las necesidades económicas del país para hacer frente a las diferentes necesidades públicas que surgen en nuestra sociedad para ser solucionadas por el  Estado  Venezolano tales como: Seguridad, Salud y Educación entre otros.

CONTRIBUYENTES DEL ISLR

El artículo 7 del ISLR de Venezuela establece las normas para determinar la renta gravable de las personas naturales residentes en el país. Según este artículo, se considera renta gravable el enriquecimiento neto obtenido durante el año fiscal, independientemente de su origen y ubicación.

Están sometidos al régimen impositivo previsto en esta Ley:

a) Las personas naturales.

b) Las compañías anónimas y las sociedades de responsabilidad limitada.

c) Las sociedades en nombre colectivo, en comandita simple, las comunidades, así como cualesquiera otras sociedades de personas, incluidas las irregulares o de hecho

d) Los titulares de enriquecimientos provenientes de actividades de hidrocarburos y conexas, tales como la refinación y el transporte, sus regalistas y quienes obtengan enriquecimientos derivados de la exportación de minerales, de hidrocarburos o de sus derivados

e) Las asociaciones, fundaciones, corporaciones y demás entidades jurídicas o económicas no citadas en los literales anteriores

f ) Los establecimientos permanentes, centros o bases fijas situados en el territorio nacional.

El enriquecimiento neto se calcula restando los gastos deducibles de los ingresos brutos. Los ingresos brutos incluyen salarios, honorarios, intereses, dividendos, alquileres, ganancias de capital y cualquier otro tipo de ingreso. Por otro lado, los gastos deducibles son aquellos necesarios para producir, mantener y conservar los ingresos gravables.

El artículo 7 también establece ciertas exclusiones y exenciones de la renta gravable, como por ejemplo, los ingresos provenientes de herencias, donaciones, indemnizaciones por daños y perjuicios, entre otros. Además, se establecen límites y condiciones para la deducción de ciertos gastos, como los gastos médicos y educativos.

PERSONAS SOMETIDAS AL RÉGIMEN IMPOSITIVO Y SUS CONDICIONES

Personas Naturales Residentes: Las personas naturales que residen en Venezuela están sujetas al ISLR. Se considera residente a aquella persona que permanece en el país por más de 183 días durante un año fiscal o que tiene su centro de intereses vitales en Venezuela. Estas personas deben declarar y pagar impuestos sobre su enriquecimiento neto, es decir, los ingresos obtenidos durante el año fiscal, menos los gastos deducibles permitidos.

Personas Naturales No Residentes: Las personas naturales que no residen en Venezuela también pueden estar sujetas al ISLR si obtienen ingresos de fuente venezolana. Estos ingresos pueden incluir, por ejemplo, salarios o ganancias derivadas de actividades económicas realizadas en el país. En este caso, se aplican tasas impositivas específicas y se deben cumplir con ciertos requisitos de declaración y pago de impuestos.

Personas Jurídicas: Las empresas y otras entidades jurídicas que operan en Venezuela están sujetas al ISLR. Estas entidades deben declarar y pagar impuestos sobre su enriquecimiento neto, que se calcula restando los gastos deducibles de los ingresos brutos. Las tasas impositivas aplicables a las personas jurídicas pueden variar dependiendo del tipo de actividad económica y otros factores.

TARIFAS IMPOSITIVAS

El ISLR en Venezuela se rige por una escala progresiva de tarifas impositivas que varían según el nivel de ingresos, estas tarifas son progresivas, es decir, a mayor renta mayor porcentaje de imposición. Se han establecido tres grupos de tarifas:

La tarifa No 1:  tarifas impositivas para personas naturales residentes que oscilan entre el 6% y el 34%, dependiendo del rango de ingresos. Se aplica a las personas naturales que no realicen actividades mineras o de hidrocarburos y a las asimiladas a ellas, como son las herencias yacentes y las firmas personales. Igualmente se aplica a las fundaciones y asociaciones sin fines de lucro. En los casos de enriquecimientos obtenidos por personas naturales no residentes en el país, el impuesto será del 34%.

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