Impuesto a la Renta en el Perú

UNIVERSIDAD NACIONAL DE INGENIERÍA[pic 1][pic 2]

Facultad de Ingeniería Civil

IMPUESTO A LA RENTA

En Perú, el impuesto a la renta es un tributo progresivo que busca recaudar fondos y reducir desigualdades. Grava todas las ganancias, tanto de trabajo como de capital, y se clasifica en cinco categorías (alquileres, ganancias de capital, actividades empresariales, ingresos de independientes y sueldos de dependientes), con tasas ajustadas a cada tipo de ingreso. Este impuesto se paga anualmente a la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (Sunat) por todas las personas naturales, tanto trabajadores dependientes como independientes, así como por entidades jurídicas, tales como empresas y comercios.

LA RENTA DE PRIMERA CATEGORÍA

La Renta de Primera Categoría es un impuesto aplicado a los ingresos derivados del arrendamiento y subarrendamiento de bienes inmuebles y muebles. Al gravar los ingresos pasivos generados por la posesión de activos, este tributo ayuda a reducir las brechas en la distribución de la riqueza y fomenta un uso más productivo de los recursos en la economía.

Es el impuesto que se aplica a los ingresos provenientes del arrendamiento y subarrendamiento de bienes inmuebles (casas, departamentos y terrenos) o muebles (vehículos, maquinarias, artefactos), equivale al 5% de cualquier monto.

EL IMPUESTO A LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA

El Impuesto a la Renta de Segunda Categoría grava los ingresos de las personas naturales derivados de la venta de bienes inmuebles, acciones y otros valores mobiliarios, así como de intereses generados por inversiones de capital, regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otras formas de ingresos pasivos. Además, permite que el impuesto se aplique de forma progresiva y fomente la inversión en el largo plazo, evitando penalizar a quienes ven en los activos una forma de ahorro y estabilidad económica. Este impuesto es equivalente al 5% de la renta neta obtenida.

El contribuyente puede eximirse de este impuesto en la venta de inmuebles si se cumplen algunos de los siguientes requisitos:

-Se trata de su único inmueble, y ha sido propietario del mismo por al menos dos años.

-El inmueble fue adquirido antes del 1 de enero de 2024.

-El valor de venta es inferior al costo actualizado.

EL IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORÍA

También conocido como régimen general, el Impuesto a la Renta de Tercera Categoría se impone a personas naturales y jurídicas que obtienen ingresos a partir de actividades empresariales. Las rentas que forman parte de la tercera categoría incluyen las que provienen del comercio, la industria, la minería y actividades relacionadas con recursos naturales, como la agricultura, la explotación forestal y la pesca. Además, se consideran dentro de esta categoría aquellas actividades que involucran la compra, producción, venta, intercambio o disposición habitual de bienes y servicios.

Al calcular el impuesto, es necesario identificar de antemano a qué régimen perteneces como contribuyente: el Régimen General (para medianas y grandes empresas) y/o el Régimen MYPE Tributario - RMT (para micro y pequeñas empresas).

Para aplicar la tasa correspondiente, debes considerar lo siguiente:

Los contribuyentes del Régimen General calcularán el impuesto aplicando una tasa del 29.5% sobre la renta neta anual.

Los contribuyentes del Régimen MYPE Tributario - RMT aplicarán la siguiente escala progresiva acumulativa sobre la renta neta anual:

-Hasta 15 UIT: 10%

-Más de 15 UIT: 29.5%

EL IMPUESTO A LA RENTA DE CUARTA CATEGORÍA

Se aplica a los ingresos obtenidos por personas naturales que realizan actividades independientes, como profesionales, técnicos, artistas, entre otros, quienes no dependen de un empleador específico.

Los impuestos sobre ingresos independientes deben ser justos y no desincentivar el trabajo autónomo, ya que los independientes suelen asumir riesgos y no cuentan con los beneficios laborales típicos de un empleo dependiente.

Corresponde al 8% de los ingresos y solo se aplica cuando estos superan un monto límite, que en el año 2024 es de aproximadamente 40,250 soles, equivalente a 7 Unidades Impositivas Tributarias (UIT).

EL IMPUESTO A LA RENTA DE QUINTA CATEGORÍA

Este impuesto se aplica a todas las personas que reciben ingresos a través de la planilla, incluidos los funcionarios públicos. Esto abarca sueldos, salarios, asignaciones, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones monetarias o en especie, gastos de representación y, en general, cualquier forma de remuneración por servicios personales.

También incluye las participaciones de los trabajadores en las utilidades, ya sea a través de asignaciones anuales o de otros beneficios que se ofrezcan en lugar de estas. Además, comprende las remuneraciones de socios y/o propietarios de empresas, así como las que reciben los socios de cooperativas de trabajo.

CÓMO CALCULAR EL IMPUESTO DE 4 Y 5 CATEGORIA

1. Del ingreso recaudado en un año se descuenta el valor de 7 UIT

Ejemplo: Si recibiste ingresos por un total de S/ 45,000.00 soles durante todo el año 2024 por rentas de quinta categoría (trabajo dependiente), se descontará el valor de 7 UIT = S/ 36,050:

45,000 - 36,050 = 8,950

2 Se descontará si es necesario el monto anual de los gastos como máximo de 3UIT.

Ente los gastos que se pueden encontrar en el periodo de un año tenemos de ejemplo:

●        Alquiler de bienes: 30% del gasto efectuado.

●        Servicios Profesionales: 30% del gasto efectuado.

Se tomará por ejemplo el monto de S/ 5,000.00 equivalente al 30% del total de alquileres pagados en un año. Esta cantidad se restará al monto obtenido anteriormente.

Monto final: 8,950 – 5,000 = 3,950

3 Se Aplicará la tasa del impuesto por intervalo de los ingresos.

Rango o tramo de ingresos: tasa a aplicar

Valor de UIT del 2024:  S/ 5,150.00

        1º Intervalo de  UIT: 8%[pic 3]

        2º Intervalo de  UIT: 14%[pic 4]

        3º Intervalo de UIT: 17%[pic 5]

        4º Intervalo de UIT: 20%[pic 6]

        5º Intervalo de más de 45 UIT: 30%

Nuestro monto se ubicaría dentro del primer intervalo, por lo tanto, se aplicaría un impuesto del 8%.

S/3,950 x 8% = S/316 = Impuesto que se debe pagar.

Generalmente, si recibes ingresos de quinta categoría, no es necesario presentar una declaración jurada anual, a menos que también generes ingresos de cuarta categoría. En ese caso, se deberá presentar una declaración que abarque todos los ingresos.

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