IMPUESTO A LA RENTA EN EL PERU

INTRODUCCION

La presente investigación tiene como objetivo principal resaltar los

aspectos más importantes del Impuesto a la renta, el más significativo con

que el Estado Peruano percibe en términos monetarios la mayor parte de

sus ingresos en cuanto a materia tributaria fiscal se refiere.

En el Perú, como en muchos países del mundo, ha adoptado un criterio

de imposición mixto. Esto significa que, como norma general, este

impuesto grava los rendimientos periódicos obtenidos de una fuente

durable (capital, trabajo o la aplicación conjunta de ambos) y susceptible

de generar ingresos periódicos, pero también se aplica a ciertas

ganancias y beneficios obtenidas por las actividades expresamente

señaladas por la ley, aun cuando los mismos no se ajustan al criterio de la

renta producto.

Es importante tener en cuenta que un ingreso puede no ser renta para

una determinada persona, pero sí serlo para otra, en la medida en que la

situación personal de cada contribuyente es determinante para establecer

si un ingreso está o no gravado.

I. Base Jurisdiccional

Se llama base jurisdiccional al vínculo existente entre los ciudadanos y su

Estado para que este último ejerza su potestad tributaria sobre los primeros.

Los aspectos o elementos que establecen la referida vinculación se

denominan puntos, criterios o momentos de vinculación. Estos pueden ser:

 De carácter objetivo, cuando se refieren a la ubicación espacial del

hecho en sí como ubicación territorial de la fuente. Por ejemplo, el

lugar de constitución de la empresa o la sede efectiva.

 De carácter subjetivo, cuando la atención se centra sobre las personas

que realizan el hecho. Por ejemplo, la nacionalidad o ciudadanía y la

residencia o domicilio de la persona.

En ese sentido, en el caso de los contribuyentes no domiciliados se tiene en

cuenta un criterio objetivo. En función a la ubicación de la fuente, el

impuesto recae sólo sobre las rentas gravadas de fuente peruana, incluso

en el caso de sucursales, agencias o establecimientos permanentes de un

no domiciliado.

En cambio, en el caso de los contribuyentes domiciliados, nuestro sistema

acoge un criterio subjetivo. Para la aplicación del impuesto, toma como

referencia el domicilio del sujeto gravado. Así, el impuesto recae sobre la

totalidad de las rentas gravadas que obtengan los contribuyentes que

conforme a la ley se consideran domiciliados, independientemente de la

nacionalidad de las personas naturales, el lugar de constitución de las

personas jurídicas o la ubicación de la fuente productora. A ello se

denomina renta de fuente mundial.

II.- Contribuyentes y Responsables

Los sujetos obligados al pago de este impuesto pueden ser contribuyentes

o responsables. Se les denomina contribuyentes cuando el hecho imponible

se realiza respecto de ellos y deben efectuar pagos por cuenta propia. Se

les denomina responsables cuando, si bien el hecho imponible no se realiza

respecto de ellos, la ley le atribuye esa obligación en atención a que por

situación o relación con el obligado directo están en la posibilidad de

atender el pago de la deuda tributaria. En este caso, efectuarán pagos por

cuenta de terceros.

III. Determinación de la Renta Global

Los ingresos considerados renta según nuestra legislación se clasifican en

diferentes categorías. Cada categoría agrupa los resultados o utilidades

obtenidas en operaciones cuya naturaleza tiene una cierta similitud en

función a la mayor o menor injerencia que tienen los factores que la

generan en su producción. Es precisamente esta relación la que nos

permite establecer los criterios de clasificación.

Así tenemos que en algunos casos, la renta se deriva casi exclusivamente

de la mera posesión de una riqueza (caso de las rentas de primera y

segunda categoría), mientras en otros, la renta es sólo el resultado del

ejercicio de una actividad (caso de las rentas de cuarta y quinta categoría).

Por último, existen algunos ingresos en los que se da una doble vinculación

con el beneficiario de las mismas: quien percibe la renta no sólo es

propietario o poseedor de los bienes afectados a la producción de ésta, sino

que además realiza determinados actos (trabajo) con relación a los mismos.

Este es el caso de las rentas de tercera categoría.

Cuando el impuesto se calcula sobre el íntegro de las rentas percibidas por

cada contribuyente y además no existen alícuotas separadas para cada

categoría, se está ante un sistema de imposición global.

En el Perú, desde la entrada en vigencia del Decreto Legislativo Nº 774; el

concepto

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