Impuesto

IMPUESTOS

RETENCION EN LA FUENTE: No es un impuesto Es un mecanismo de recaudo anticipado de los impuestos de renta y complementarios, por el cual una persona natural o jurídica llamada agente de retención deduce a otra llamada sujeto pasivo de retención un porcentaje determinado del valor por pagar al contado o a crédito , en compras y otros pagos sometidos a retención .

Donde se aplica: Sobre el valor base de retención del bien o servicio sin incluir el impuesto sobre las ventas.

Objeto de la Retención en la fuente: Conseguir en forma gradual que el impuesto se recaude dentro del mismo ejercicio gravable en que se cauce, permitiéndole al estado liquidez.

Finalidad primordial de la Retención en la Fuente es el recaudo simultáneo, en el momento de realización del hecho que genera el impuesto. El estado no requiere esperar que finalice el periodo para obtener su pago.

La retención en la fuente sirve de mecanismo de control y cruce de información, previene la evasión AGENTES RETENEDORES

Entidades de derecho Público, fondos de inversión, fondos de valores, fondos de pensiones de jubilación e invalidez, consorcios, uniones temporales, sucesiones ilíquidas, comunidades organizadas, personas naturales o jurídicas, los Notarios, las Oficinas de Transito.

Las personas naturales que tengan calidad de comerciantes y tengan patrimonio bruto de 30.000 UVT.

OBLIGACIONES DE LOS AGENTES RETENDORES

Efectuar la retención: es obligación retener cuando realicen un pago o abono en cuenta sujeto a retención.

Presentar la declaración de retención en la fuente con pago en los lugares y dentro de los plazos establecidos por la DIAN.

Expedir certificados: sobre las retenciones practicadas y los montos cancelados a la administración tributaria.

Llevar registros contables en donde consten las retenciones practicadas.

CASOS EN LOS CUALES NO SE EFECTUA RETENCION EN LA FUENTE

Cuando los pagos o abonos en cuenta se efectúen a la Nación y sus divisiones administrativas.

La cuantía objeto del pago no esté sometida a Retefuente

Cuando los pagos se encuentren exentos

Cuando el ingreso sea para Autorretenedores.

Las entidades no contribuyentes.

PAGOS SUJETOS A RETENACION EN LA FUENTE

Ingresos Laborales, Dividendos y Participaciones, Honorarios, Comisiones, Servicios, Servicios de hoteles, restaurantes y hospedajes, Arrendamientos, Rendimientos financieros, Enajenación de Bines raíces, Loterías, rifas apuestas y similares, Compras, Servicios Técnicos y de asistencia técnica prestada por personas no residentes o no domiciliados en Colombia.

CONTABILIZACION DE LA RETENCION EN LA FUENTE

Se utilizan 2 tipos de cuentas

Cuando la empresa retiene, afecta la cuenta de pasivo 2365 denominada RETENCION EN LA FUENTE

Cuando la empresa le retiene afecta la cuenta de Activo 1355 denominada ANTICIPODE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES O SALDOS A FAVOR (Retención en la Fuente).

Código según concepto de la cuenta 2365

236505 Salarios y pagos laborales

236510 Dividendos y/o Participaciones

236515 Honorarios

236520 Comisiones

236525 Servicios

236530 Arrendamientos

236535 Rendimientos financieros

236540 Compras

236545 Loterías, rifas apuestas y similares

236550 Por pagos en el Exterior

236555 Por ingresos obtenidos en el exterior

236560 Enajenación propiedades planta y equipo persona natural.

QUE ES LA RETENCION EN LA FUENTE DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

Es un mecanismo de control creado por ley de racionalización tributaria.

Su objetivo es facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre las ventas.

En que momento se aplica: En el momento del pago o abono en cuenta.

PORCENTAJE DE RETENCION DE IVA

TARIFAS GENERAL DEL 15% del valor del impuesto.(IVA)

TARFAS ESPECIALES EN LA RETENCION EN LA FUENTE POR CONCEPTO DEL IVA

DEL 100% , del valor del impuesto por venta de chatarra a Siderúrgicas

DEL 10%, En las Operaciones del IVA causado en las operaciones canceladas con tarjetas de crédito y o debito, la entidad encargada de practicar la retención en la fuente es las Entidades emisores de tarjetas de crédito o debito.

CUANTIAS MINIMAS NO SUJETAS

Servicios: cuando el pago o abono en cuenta sea inferior a $107.000 año 2013

Compras gravadas: Cuando la cuantía de la operación sea inferior a $725.000 año 2013

AGENTES DE RETENCION DE IVA

1. Entidades estatales

2. Responsables del IVA que sean grandes contribuyentes

3. Responsables del IVA designados como agentes retenedores.

4. Quienes contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el país

5. Responsables del Régimen Común cuando contraten con el Régimen Simplificado.

6. Las entidades emisoras de tarjetas crédito y debito en el momento del respectivo pago o abono en cuenta a las personas o establecimientos afiliados

OLBIGACIONES DEL AGENTE RETENEDOR DE IVA

1. Practicar la retención a titulo de IVA

2. Declarar mensualmente el IVA retenido

3. Pagar dentro los plazos fijados

4. Expedir certificados

5. Elaborar Nota de Contabilidad cuando comercialicen con el Régimen Simplificado o no domiciliados

6. Llevar cuenta de IVA RETENIDO 2367

7. Indicar calidad de agente Retenedor de IVA en las facturas cuando sea el caso.

A QUINES NO SE LES APLICA LA RETENCION EN LA FUENTE DE IVA

1. Cuando el responsable de régimen común que sean catalogados como grandes contribuyentes.

2. Cundo el responsable del régimen común hayan sido designados por la DIAN como agentes retenedores de IVA.

3. Entidades Estatales

4. La retención no se realiza entre contribuyentes del mismo nivel

5. Los que tienen la tarifa inferior establecida en servicios $107.000 y en compras $725.000.

AUTORRETENCION DE RETENCION EN LA FUENTE

Las personas jurídicas que realizan un gran volumen de operaciones que implique muchos retenedores, pueden solicitar a la DIAN, autorización para autorretener por concepto de ventas, contratos de urbanización, construcción , honorarios, comisiones, servicios y arrendamientos devengados.

Las empresas

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