Muestreo En Auditoría

TIPOS DE MUESTREO EN EL TRABAJO DE AUDITORÍA

TIPO DE MUESTREO

CARACTERÍSTICAS

Muestreo estadístico

• Selección al azar de una muestra

• Uso de teoría de la probabilidad para evaluar los resultados de la muestra, incluyendo medición de riesgos de muestreo.

• Un enfoque de muestreo que no tenga las características (a) y (b) se considera un muestreo no estadístico.

• El muestreo estadístico no elimina el juicio profesional en el proceso del muestro, pero si permite a los auditores medir y controlar este tipo de riesgo.

• Por medio de técnicas del muestreo estadístico, pueden especificar de antemano el riesgo que querrán en los resultados muestrales y luego calcularán un tamaño que controle el nivel deseado.

• Como la técnica del muestreo estadístico se funda en las leyes de probabilidades, estarán en condiciones de controlar el nivel del riesgo muestral al utilizar los resultados muestrales.

• Diseña muestras eficientes

• Puede medir la eficiencia de la evidencia obtenida.

• Evalúa objetivamente los resultados.

Muestreo no estadístico

• Es un enfoque en base al cual el número de elementos que serán examinados de una población y la selección de la muestra son determinados

• Se elabora en base al juicio del auditor.

• Las decisiones generalmente están basadas en criterios subjetivos respecto a cuáles partidas o transacciones tienen mayor importancia y mayor riesgo.

• En este tipo de muestra, el auditor interno debe seleccionar una muestra que se espere sea representativa de la población.

Muestreo por atributos

• Es generalmente aplicado a pruebas de cumplimiento.

• Se ocupa de la presencia o ausencia del atributo y provee conclusiones que se expresan en tasas de incidencias

• Se implementa de cuatro diferentes formas: Muestreo por atributos, Muestreo por atributos estratificados, Muestreo stop or go, Muestreo por descubrimiento.

Muestreo de variables

• Técnica usada para estimar el valor monetario o de alguna unidad de medida, de la población a partir de una porción de muestra.

• Es generalmente aplicado en pruebas sustantivas, se ocupa de las características de la población que varían, tales como el valor monetario y el peso, (o cualquier otra medida).

• Provee conclusiones relacionadas con la desviación de la norma.

• Entre tipos diferentes de modelos de aplicación de este método se encuentran: Promedio estratificado por unidad, Promedio no estratificado por unidad, Estimación de diferencia.

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