Muestreo En Auditoria

Contenido

INTRODUCCIÓN 3

DEFINICIÓN DE TÉRMINOS 4

6. EL MUESTREO ESTADÍSTICO EN LA AUDITORÍA 5

6.1 El muestreo en la auditoría 5

6.1.1 Concepto 5

6.1.2 Tipos de muestreo 6

6.1.3 Aplicación 6

6.2 El muestreo estadístico en la auditoria 12

6.2.1 Concepto 12

6.2.2 Utilidad 13

6.2.3 Aplicación 13

6.3 Procedimientos recomendados 14

CONCLUSIÓN 16

BIBLIOGRAFÍA 17

CUESTIONARIO VI 18

INTRODUCCIÓN

En la presente unidad se analizara el muestreo estadístico en la auditoria tanto su definición como la utilidad y aplicación que tiene, además de ver que otro tipo de muestreo es aplicable y la importancia que tiene en la obtención de información en relación con el dictamen emitido por el auditor y que servirán para soportar el resultado expresado en el mismo. Los conceptos serán abordados tanto desde el concepto contenido en boletines emitidos por la Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoria como de los conceptos manejados los las Normas Internacionales de Auditoria.

DEFINICIÓN DE TÉRMINOS

Universo: Son el total de datos o el total de partidas individuales que integran el saldo de una cuenta o tipo de transacción sujetas a examinar.

Unidad de muestreo/ Muestra: Conjunto de elementos, unidades, o partidas individuales, que constituyen un universo identificado como cuenta o transacción.

Error: Desviaciones de control, cuando se desempeñan pruebas de control, o representaciones erróneas, cuando se aplican pruebas de detalles. De modo similar, error total se usa para definir la tasa de desviación o una representación errónea total.

Error tolerable: Es el error máximo en el universo que el auditor estaría dispuesto a aceptar al concluir que el muestreo ha alcanzado el objetivo de la auditoría. Error que surge de un suceso aislado que no es recurrente salvo en ocasiones identificables específicamente y, por tanto, no es representativo de errores en el universo

Error esperado: Es cuando se espera o se estima la presencia de error en el universo y normalmente se tendrá que examinar una muestra mayor, para concluir que el valor del universo es razonable dentro del error tolerable.

Riesgo inherente: Representa el riesgo de que ocurran errores importantes en una cuenta o grupo de transacciones de los estados financieros, o en un tipo específico de negocio, en función de las características o particularidades de dicha cuenta.

Riesgo en el muestreo: Surge de la posibilidad de que la conclusión del auditor basada en una muestra pueda ser diferente de la conclusión alcanzada, si todo el universo se sometiera al mismo procedimiento de auditoría.

Selección de partidas específicas: Es la que se podría utilizar en una alternativa de elegir partidas con características específicas.

Selección por intervalos: Es aquella selección sistemática de partidas que compone un universo homogéneo, mediante el uso constante entre una selección y otra.

Selección aleatoria: Es la que se utiliza para realizar una selección irrestricta, cuyos elementos de la muestra son extraídos completamente al azar de un universo que está compuesto de montos identificados con números de serie y para ser seleccionados se requiere del uso de las tablas de números aleatorios.

Estratificación: Es el proceso de dividir un universo en sub-universos, de los cuales cada uno de ellos constituye un grupo de unidades, elementos o partidas que tienen características similares y que están sujetas a ser examinadas a través de un muestreo.

6. EL MUESTREO ESTADÍSTICO EN LA AUDITORÍA

6.1 El muestreo en la auditoría

6.1.1 Concepto

El muestreo en la auditoría es un procedimiento mediante el cual se obtienen conclusiones sobre las características de un conjunto numeroso de partidas (universo) a través del examen de un grupo parcial de ellos (muestra).

El auditor deberá seleccionar muestras representativas de la población sujeta a su examen, de manera que los resultados que obtenga al revisar esas muestras le sirvan de base para formarse una opinión sobre toda la población o conjunto del que forman parte. Para ello, la profesión de contador público, con auxilio de otras disciplinas, como son: matemáticas, estadística, actuaría, etc., ha desarrollado técnicas para seleccionar las muestras de auditoria, y valiosos tipos de muestro, coadyuvantes al buen y eficaz desempeño de su trabajo (Santillana 2004).

En toda auditoria de una empresa se utilizan procedimientos de muestreo. No sería posible por el tiempo o el coste analizar uno por uno todos los documentos de la empresa, en una auditoria que a lo mejor comprende además varios ejercicios económicos; se efectúan las comprobaciones que el auditor juzga de mayor interés. Es visto por eso simplemente como la expresión de una opinión profesional, y no como la certificación de la razonabilidad o veracidad absoluta de los estados financieros.

La Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoría (CONPA) en el Boletín 5020, “El muestreo en la Auditoría” tiene objetivo establecer técnicas y lineamientos sobre el uso de muestreo estadístico y el uso de otros medios de selección de partidas para reunir suficiente evidencia y evaluar sus resultados.

En este boletín se define al muestreo en auditoría como la aplicación de un procedimiento de auditoría a menos de la totalidad de los componentes que integran un universo, con el propósito de evaluar alguna característica del saldo o de la transacción. Es decir, el auditor no esta obligado a examinar todas y cada una de las transacciones de la entidad o de las partidas que forman los saldos finales, ya que mediante la aplicación de sus procedimientos de auditoría a una muestra representativa de estas transacciones o partidas puede obtener la evidencia que se requiere. Al diseñar los procedimientos de auditoria y reunir la evidencia comprobatoria, el auditor debe utilizar los medios apropiados para seleccionar las partidas sujetas a revisión; es decir, para cumplir con la evidencia de auditoría en la revisión de algún rubro o transacción de los estados financieros, el auditor fijará el alcance necesario o el que considere suficiente para opinar de manera razonable sobre

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