MUESTREO DE AUDITORIA PARA LA TOMA FISICA DE INVENTARIOS

EL MUESTREO DE AUDITORIA PARA LA TOMA FISICA DE INVENTARIOS

En base a la Norma Internacional de Auditoria No. 530 que trata del muestreo de auditoría podemos mencionar que, muestreo en la auditoria implica la aplicación de procedimientos de auditoría a menos de 100% de las partidas que integran el saldo de una cuenta o clase de transacciones de tal manera que todas las unidades del muestreo tengan una oportunidad de selección.

Permite al auditor obtener y evaluar la evidencia de auditoría sobre alguna característica de las partidas seleccionadas para formar o ayudar en la formación de una conclusión concerniente al universo de la que se extrae la muestra.

Error significa desviaciones de control, cuando se desempeñan pruebas de control, o representaciones erróneas, cuando se aplican pruebas de detalles. De modo similar, error total se usa para definir la tasa de desviación o una representación errónea total.

Error anómalo significa un error que surge de un suceso aislado que no es recurrente salvo en ocasiones identificables específicamente y, por tanto, no es representativo de errores en el universo.

Universo y/o población se define como el conjunto íntegro de datos sobre el que se selecciona la muestra y sobre el cual el auditor desea obtener sus conclusiones.

Riesgo de muestreo se define como el riesgo de que la conclusión del auditor interno basada en una muestra, pudiera diferir de la conclusión que se hubiera obtenido aplicado la misma técnica de auditoría al total de la población.

El muestreo en la auditoría puede usar un enfoque estadístico o no estadístico.

El muestreo estadístico requiere la utilización de técnicas que permitan la formulación de conclusiones sobre una población con una base matemática. El muestreo estadístico permite al auditor obtener conclusiones soportadas en niveles de confianza aritmética sobre una población de datos. Es crítico que la muestra de transacciones sea representativa de la población. Si no se asegura que la muestra sea representativa de la población, se limita la capacidad del auditor de obtener las conclusiones e incluso podrían generarse conclusiones erróneas. El auditor interno deberá validar la integridad de la población para asegurar que la muestra se extrae de un conjunto de datos apropiado.

El muestreo no-estadístico consiste en el enfoque empleado por el auditor que quiere emplear su propio conocimiento o experiencia para determinar el tamaño de la muestra. El muestreo no-estadístico puede no ser objetivo y, por lo tanto, los resultados de una muestra de este tipo pueden carecer de justificación matemática al extrapolarse las conclusiones al total de la población. En otras palabras, la muestra puede ser sesgada y no representativa de la población. El propósito de la prueba, la eficiencia, las características del negocio, los riesgos inherentes y el impacto del resultado son factores que el auditor interno debe considerar al elegir su técnica de muestreo. El muestreo no-estadístico puede emplearse cuando se requieren resultados rápidos o cuando se requiere confirmación de una condición antes que la necesidad de extraer conclusiones que presenten una exactitud matemática.

Existen varias técnicas para el muestreo en auditoría entre ellas se puede mencionar:

a. Muestreo aleatorio – la selección de los ítems de la muestra no contempla condiciones predeterminadas y cada ítem de la población tiene la misma probabilidad de ser seleccionado para la muestra.

• Muestreo aleatorio simple - o sin reemplazo o muestreo irrestricto aleatorio, es un método de selección de n unidades en un conjunto de N de tal modo que cada uno de los elementos de la población tienen la misma oportunidad de ser elegidas y por lo tanto muestras de igual tamaño tienen la misma probabilidad de ser tomadas.

b. Muestreo por unidades monetarias – utilizado para identificar errores monetarios en las sumas y saldos de una cuenta de balance.

c. Muestreo estratificado – utilizado para separar la población entera en subgrupos; habitualmente se selecciona para la revisión de una muestra aleatoria de cada subgrupo.

d. Muestreo por atributos – utilizado para determinar las características de una población.

e. Muestreo variable – utilizado para determinar el impacto económico de algunas características de una población.

f. Muestreo basado en juicio– basado en el juicio profesional del auditor para centrarse y confirmar la existencia de una condición que se intuye razonablemente.

g. Muestreo por descubrimiento – utilizado cuando la evidencia de un solo error o condición es motivo de mayor escrutinio o investigación.

h. Muestreo sistemático - este procedimiento exige numerar todos los elementos de la población, pero en lugar de extraer n números

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