PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DE ISR, IETU Y PTU

UNIDAD I

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DE

ISR, IETU Y PTU

1.1 DEFINICIÓN DE LOS RUBROS DE ISR, IETU Y PTU

ISR:

(Impuestos Sobre la Renta) se aplica la ganancia obtenida por el contribuyente por llevar acabo su actividad, es decir, la cantidad que se tiene después de restar los ingresos percibidos a los gastos realizados

IETU:

(Impuesto Empresarial a Tasa Única) es un impuesto, que grava los ingresos cobrados de las principales actividades del Impuesto al Valor Agregado (enajenación, prestación de servicios y el uso o goce temporal de bienes)

PTU:

(Participación de los Trabajadores en la Utilidad) Son aquéllos otorgados al personal que incluyen toda clase de remuneraciones que se devengan a favor del empleado y/o sus beneficiarios a cambio de los servicios recibidos del empleado.

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Impuesto causado

Es el impuesto a cargo de la entidad, atribuible a la utilidad del periodo y determinado con base en las disposiciones fiscales aplicables en dicho periodo;

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Impuesto diferido

Es el impuesto a cargo o a favor de la entidad, atribuible a la utilidad del periodo y que surge de las diferencias temporales, las pérdidas fiscales y los créditos fiscales. Este impuesto se devenga en un periodo contable (periodo en el cual se reconoce) y se realiza en otro, lo cual ocurre cuando se revierten las diferencias temporales, se amortizan las pérdidas fiscales o se utilizan los créditos fiscales;

1.2 OBJETIVOS GENERALES DE AUDITORIA APLICABLES A LA REVISION

El objetivo principal de auditoría es el de asegurarse de que los procedimientos seguidos por la empresa para la determinación de los impuestos a la utilidad causados y diferidos son correctos, pueden ser verificables y que los montos determinados son correctos. A) Comprobar el adecuado cálculo de los impuestos a la utilidad. B) Comprobar la adecuada aplicación de las disposiciones fiscales relevantes en la determinación de los impuestos a la utilidad C) Comprobar que los importes registrados en el balance general, tanto de impuesto a pagar o por cobrar, mediante la declaración anual de impuestos, como de la parte que deberá ser pagada o cobrada en un futuro (impuesto diferido) han sido correctamente reflejados en el balance general. D) Comprobar que en aquellos casos en que se registraron partidas formando parte del capital contable, éstas hayan sido afectadas con el impuesto que les corresponde. E) Comprobar que el monto registrado como reserva de valuación sobre las partidas que generaron un impuesto a la utilidad diferido del activo, hayan sido determinadas apropiadamente y reflejadas en los estados financieros. F) Comprobar que los estados financieros y las notas relativas, cumplen con las revelaciones requeridas en las Normas de Información Financiera.

1.3 IMPORTANCIA RELATIVA Y RIESGO DE AUDITORÍA

Importe acumulado de errores y desviaciones.

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Determinación Factores cuantitativos y cualitativos. Estados financieros. Al diseñar las pruebas de auditoria, el auditor debe de incluir aquellos factores y condiciones que pueden influir en la determinación del riesgo de auditoria y en la identificación y evaluación del riesgo del fraude. Dichos factores pueden relacionarse tanto con el riesgo de error inherente como con el riesgo de que los controles relativos no lo detecten, o bien que el auditor no lo descubra.

1.4 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

PLANEACIÓN FASE DE PLANEACIÓN

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