Practica De Contabilidad

CONSULTORIA FISCAL EN ENAJENACION DE ACCIONES

1. SOLICITUD DE SERVICIOS.

México, D.F. a 23 de abril de 2012.

C.P.C. JORGE ARTURO RIZO ESPINOSA

REPRESENTANTE LEGAL

AUDITORES Y ASESORES DE NEGOCIO, S.C.

Asunto: Solicitud de servicios profesionales.

Por medio de la presente recurro ante ustedes para hacer la solicitud de una consultoría fiscal, debido a que uno de los socios de la empresa ha decidido enajenar el 50% de sus acciones. Actualmente la empresa tiene acciones en circulación por un total de 9,000 títulos a partes iguales entre dos accionistas.

A continuación detallo la integración del capital:

SOCIOS ACCIONES COSTO POR ACCION CONCEPTO FECHA

2 3,000 600.00 Aportación mar-05

2 2,000 600.00 Acciones may-08

2 4,000 600.00 Aportación sep-09

Básicamente deseamos conocer el cálculo de la enajenación de acciones, así como las implicaciones fiscales que generaría, en términos de pagar algún impuesto.

Sin más por el momento, agradezco su atención y estoy a sus órdenes.

C.P. ERNEST HAIAT KABHIE

DIRECTOR GENERAL

DE YTURBE, S.A. DE C.V.

2. ENTREVISTA

INFORME EJECUTIVO.

Siendo las 12:00 del día 25 de abril, en las instalaciones del despacho, se reunieron el C.P.C. Ernest Haiat Kabhie, en su carácter de representante de la empresa De Yturbe, S.A. de C.V., con el C.P.C. Jorge Arturo Rizo Espinosa, como representante del despacho Auditores y Asesores en Negocio, S.C. para tratar asuntos acerca de la consultoría fiscal solicitada el día 23 de abril.

Principales puntos tratados:

• Se dio en términos generales el giro que tiene la empresa del cliente, así como que servicios ofrece el despacho, además de la consultoría fiscal.

• Se acordó aplicar un estudio preliminar para conocer a profundidad la empresa.

• Se detallo las actividades o cálculos que se tienen que realizar cuando hay enajenación de acciones.

1. Costo comprobado de adquisición actualizado por acción.

2. Ganancia o pérdida por acción.

3. Importe por el que se puede disminuir el costo de las acciones.

4. Pago provisional en términos del Art. 204 del R.L.I.S.R.

5. Costo promedio por acción.

6. Pago provisional en términos de la ley del Impuesto Sobre la Renta.

7. La utilidad Fiscal Neta de cada Ejercicio.

8. Monto original ajustado de las acciones.

9. La cuenta de utilidad Fiscal Neta.

• El cliente proporciono información acerca de los resultados fiscales que ha obtenido en los últimos años:

1. Fecha de enajenación 20 de octubre de 2010.

2. Precio de venta por acción $ 3,500.00

3. La persona moral pago rembolsos art. 89 ISR en junio del 2006 por $ 40,000.00

4. La persona moral percibió dividendos en acciones en enero 2007 por $ 110,000.00

5. La persona moral percibió dividendos en efectivo en junio 2008 por $ 220,000.00

6. A la fecha de enajenación se tienen pérdidas fiscales pendientes de disminuir por el ejercicio por un total de $ 385,000.00

7. A la fecha de adquisición de las acciones, la persona moral tiene pérdidas fiscales de ejercicios anteriores por $ 250,000.00 actualizadas.

AÑO RESULTADO FISCAL

PTU

DEDUCIBLE ISR PTU PAGADA EJERCICIO ANTERIOR NO DEDUCIBLES

2005 106,000.00 31,800.00 44,000.00 21,900.00

2006 175,000.00 50,750.00 28,000.00 14,300.00

2007 148,000.00 41,440.00 6,000.00 145,000.00

2008 368,000.00 103,040.00 26,000.00 33,300.00

2009 -385,000.00 25,000.00 7,300.00

3. ESTUDIO PRELIMINAR

GENERALIDADES RESPUESTA

1 Nombre de la empresa. De Yturbe S.A. de C.V.

2 Domicilio y teléfonos, planta y oficinas. Av. Monte Caucaso 915 Desp. 502, Col. Lomas de Chapultepec, Miguel Hidalgo, Distrito Federal C.P. 11000 Tel. 55 5687 8199

3 Nombre de los principales funcionarios y el nombre específico a quien debamos dirigir nuestra carta propuesta. Ernest Haiat Kabhie

4 Objeto de la empresa. Compra-venta de artículos de papelería

5 Capital social: $5,400,000.00

Número de acciones: 9000

Valor nominal: 600

6 Fecha de terminación del ejercicio fiscal 31 de Diciembre del 2010

7 Número de:

R.F.C. YAR9307149Z4

Clave de Actividad (SAT) 4562548-8

8 Número aproximado de empleados y obreros. 500 empleados

9 Total de activo, pasivo y capital contable, ingresos anuales, gastos y utilidades Se anexan estados financieros

10 Nombre de los principales accionistas. José De Yturbe Sordo 4,500 acciones

José De Yturbe Bernal 4,500 acciones

11 Créditos bancarios o de cualquier otra índole que haya obtenido durante los últimos 3 años. N/A

12 Indicar problemas especiales importantes que la compañía haya tenido durante los últimos tres años, tales como: huelgas, situaciones críticas por falta de crédito, mercado, etc. Ninguno

13 Visitar instalaciones, planta y oficinas principales de la compañía. Se realizó la visita

14 ¿Qué relaciones ha tenido la compañía con otros despachos de contadores públicos? Indicar que clase de servicio ha recibido y de que despacho. Despacho Price Waterhouse and Coopers, Servicio recibido Auditoria

15 Revisar dictámenes, informes y/o cartas de sugerencias preparadas por otros contadores públicos con motivo de sus intervenciones. Se revisaron dictámenes

16 ¿Existe realmente una división adecuada de las atribuciones de mando y responsabilidades? Y ¿Esta definida claramente por medio de gráficas, manuales, etc.? Si

17 ¿Existe un sistema de autorización y procedimientos de registro que garantice un control razonable del activo, el pasivo, los ingresos y los desembolsos? Si

18 ¿Son aparentemente adecuados los métodos del registro, ya sean electrónicos, mecánicos o manuales? Si

19 ¿Son en general adecuados los informes a la gerencia? ¿Se preparan oportunamente y se aplican procedimientos

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