Presupuesto Maestro

Objetivo:

Comprender y aplicar el proceso del “presupuesto maestro”, así como las grandes ventajas, que nos proporciona para la toma de decisiones a futuro; que nos permite aprovechar al máximo nuestra infraestructura e incrementar nuestro mercado.

Introducción:

La elaboración de presupuestos es de vital importancia en empresas privadas o públicas, ya que determinan costos, ingresos, utilidades o pérdidas; y permiten dirigir, controlar y ajustar situaciones para garantizar el buen funcionamiento de una compleja organización.

En nuestros días es una herramienta indispensable para maximizar el aprovechamiento de recursos escasos, reducir desperdicios y obtener utilidades.

Desarrollo de proyecto:

La planeación estratégica define el rumbo futuro que tomará la empresa y para conocer y cuantificar ingresos, costos y gastos, que permitan saber las utilidades o pérdidas potenciales, se requieren los presupuestos.

Un presupuesto es un plan bien integrado que expresa en términos monetarios o financieros, las operaciones que realizará la empresa en un periodo determinado. Es un proceso que implica el aspecto operativo y el financiero, con el fin de planear, dirigir y contratar.

Los presupuestos nos proporcionan ventajas, tales como:

1. Definen objetivos.

2. Facilitan la toma de decisiones a futuro.

3. Fundamentan la planeación, le dan certeza.

4. Constituyen una poderosa herramienta de control y nos ayudan a disminuir oportunamente los gastos.

5. Nos sirven para corregir, ya que podemos ir ajustando lo planeado y lo logrado para que coincidan.

Pero también pueden tener limitaciones como:

1. No son 100% exactos, tienen cierto grado de variación.

2. Con frecuencia se ven alterados y afectados por riesgos y contingencias.

3. Si no se prevén estos riesgos, o son inflexibles, pueden ocasionar problemas severos.

Diagrama del presupuesto maestro.

Resultados:

La empresa Panificadora de Oriente, S.A., tiene 3 líneas de producción: pan dulce, pasteles y bocadillos. El Director General está interesado en contratar a un experto para que ocupe el puesto de jefe de presupuestos, pero antes quiere asegurarse de que dicha persona conoce la materia, para lo cual le pone como prueba que elabore:

• El presupuesto de producción.

• El presupuesto de requisitos de materia prima.

• El presupuesto de compra de materiales.

• El presupuesto de mano de obra directa.

• El presupuesto de gastos de fabricación indirectos.

• El presupuesto de gastos de administración y venta.

• El presupuesto de inventarios finales (de materia prima y de producto terminado).

• El presupuesto de costo de ventas.

Para ello se le suministra la información pertinente:

Pan dulce Pastel Bocadillo

Componente A 1 gramo 4 gramo 1 gramo

Componente B 2 gramos 7 Gramos 4 gramos

Componente C 6 gramos 18 gramos 3 gramos

Hrs de mano de obra directa 0.30 0.55 0.6

Costo por hora de MOD $20 $25 $20

Ventas pptdas del 2do semestre 2011 9,500 uds 2,300 uds 6,000 uds

Inventario final

15% pan dulce 105,000 unidades

60% pastel 420,000 unidades

25% bocadillo 175,000 unidades 700,000 unidades

Inventario inicial

15% pan dulce 7.5 unidades

60% pastel 30 unidades

25% bocadillo 12.5 unidades 50 unidades

Costo por unidad de materia prima

Componente A $ 500 el kg. $ 0.50 el gramo

Componente B $ 2,000 el Kg. $ 2 el gramo

Componente C $ 500 el kg. $ 0.50 el gramo

Inventario inicial de materia prima

Componente A Componente B Componente C

Pan dulce %15 157.5 g 312 g 145.5 g

Pastel %60 630 g 1248 g 582 g

Bocadillo %25 262.5 g 520 g 242.5

1050 g 2080 g 970 g

Inventario final de materia prima

Componente A Componente B Componente C

Pan dulce %15 135 g 120 g 105 g

Pastel %60 540 g 480 g 420 g

Bocadillo %25 225 g 200 g 175 g

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