Presupuesto Maestro

Presupuesto Maestro.

•El Presupuesto es un herramienta de fijación de objetivos, control, motivación, y retroalimentación, representa probablemente la mejor aproximación al modelo formal de funcionamiento del negocio.

•El esfuerzo presupuestal, se denomina maestro o presupuesto de los presupuestos, pues incluye las proyecciones de ventas, producción, finanzas, operaciones, y administración en general.

•El Presupuesto Maestro, se complementa con la estimación del equilibrio de la compañía y converge en los Estados Financieros Proyectados, incluyendo así mimos el Flujo de Caja. 

Las Partes principales del prsupuesto maestro son las siguientes:

Estado de resultados presupuestado.

Presupuesto de ventas.

Presupuesto de costo de ventas.

Presupuesto de costo de produccion.

Presupuesto de compra de materiales directos.

Presupuesto de costo de mano de obra directa.

Presupuesto de gastos indirectos de fabricacion.

Presupuestos de gastos de venta y administracion.

Los presupuestos de ventas, costo de lo vendido, y gastos de administracion y de ventas, combinados con la informacion de otros ingresos,

otros gastos, e impuestos, son usados para prepara el estado de resultados presupuestado. La siguiente tabla muestra un estado de resultados presupuestado para la empresa Accesorios Vista, S.A.

Accesorios Vista, S.A.

Estado de Resultados Presupuestado

Para el Año a Terminar en Diciembre 31, 2008

Presupuesto de ingresos por ventas  $13,336,000

Presupuesto de costo de ventas    9,047,780

     Utilidad Bruta $4,288,200

Presupuesto de gastos administrativos y de venta: 

  Gastos de ventas $1,190,000

  Gastos administrativos      695,000

 Total de gastos administrativos y de ventas $1,885,000

Ingreso de operaciones $2,403,220

Otros ingresos:

   Ingresos por intereses $98,000

Otros gastos:

   Gasto por intereses 90,000 8,000

Utilidad antes de impuestos $2,411,220

Impuestos 600,000

Utilidad neta $1,811,220

El presupuesto de ventas normalmente indica, para cada producto

1).- La cantidad de ventas estimadas y 2).-el precio de ventas unitario esperado. Esta informacion es reportada frecuentemente por regiones y por representantes de ventas.

Una vez que el volumen de ventas estimado es obtenido, el ingreso esperado por ventas puede ser determinado multiplicando el volumen por los precios de venta unitarios esperados.

El ejemplo muestra el presupuesto de ventas para la empresa Accesorios Vista, S.A.

Accesorios Vista, S.A.

Presupuesto de Ventas

Para el Año a Terminar en Diciembre 31, 2008

Producto y Region Volumen en Unidades Precio de Venta Unitario Ventas Totales

Cartera:

    Este 287,000 $12.00 $3,444,000

    Oeste 241,000   12.00   2,892,000

   Total 528,000 $6,336,000

Bolsa de Mano:

    Este 156,400 $25.00 $3,910,000

    Oeste 123,600   25.00   3,090,000

   Total 280,000 $7,000,000

Total Ingresos por Ventas $13,336,000

El presupuesto de compra de materiales directos, el presupuesto de mano de obra directa, y el presupuesto de gastos indirectos son

el punto de partida para la preparacion del presupuesto de costo de ventas.

        Inventarios estimados al 1/Ene/2008                                 Inventarios deseados al 31/Dic/2008

       Producto terminado.......  $1,095,600                                   Producto terminado.......  $1,565,000

       Trabajo en proceso.......     $214,400                                   Trabajo en proceso........    $220,000

Accesorios Vista, S.A.

Presupuesto de Costo de Ventas

Para el Año a Terminar en Diciembre 31, 2008

Inventario de producto terminado al 1/Ene/2008 $1,095,600

Inventario de trabajo en proceso al 1/Ene/2008 $214,400

Materiales directos:

Inventario de materiales directos al $99,000

     1/Ene/2008 (Nota A)

Presupuesto de compras de materiales $2,587,500

     directos

Costo de materiales directos disponibles $2,686,500

     para uso

(-) Inventario de materiales directos al $104,400

       31/Dec/2008 (Nota B)

Costo de materiales directos puestos $2,582,100

puestos en produccion

Presupuesto de mano de obra $4,851,600

directa

Presupuesto de gastos indirectos de $2,089,080

fabricacion

Costo total de manufactura  9,522,780

Trabajo en proceso total del periodo $9,737,180

(-) Inventario de trabajo en proceso al 220,000

31/Dic/2008

Costo de unidades producidas 9,517,180

Costo de producto terminado disponible para la venta $10,612,780

(-) Inventario de producto terminado 1,565,000

al 31/Dic/2008

Costo de ventas o de unidades vendidas $9,047,780

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