RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA Ámbito de aplicación

RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA

Ámbito de aplicación:

1.- El alquiler en efectivo o especies por el arrendamiento de predios, incluidos sus accesorios así como el importe pactado por los servicios del arrendador y el monto de los tributos que tome a su cargo el arrendatario

En el caso del arrendamiento de predios para determinar la renta bruta, el monto del alquiler no deberá ser inferior al 6% del valor del predio determinado en el autovalúo.

Tratándose de subarrendamiento la renta bruta esta constituida por la diferencia entre el alquiler que se le abona al inquilino y el que este debe abonar al propietario

El contribuyente puede ceder gratuitamente su predio o a precio no determinado, sin percibir el alquiler. Pero a efectos tributario se deberá declarar Renta ficta, el 6% del valor del predio en el Autoevaluó

2.- Las producidas por cesión temporal de cosas muebles

Para el caso de bienes muebles, se presume sin admitir prueba en contrario, que la cesión gratuita, a precio no determinado o a un precio inferior al de las costumbres de la plaza de bienes muebles, cuya depreciación o amortización admite la Ley del Impuesto a la Renta, efectuada por personas naturales a empresas y sociedades irregulares, consorcios, joint ventures, etc, genera una renta bruta anual no menor al 8% del valor de adquisición del bien.

3.- El valor de las mejoras  incorporadas  en el bien por el arrendatario o subarrendatario en tanto constituyan un beneficio para el propietario y en la parte que este no se encuentre obligado a reembolsar

Tasas aplicables.-

Para obtener la Renta Neta.-

Renta Bruta   - 20% de la Renta Bruta =  RENTA NETA

Bienes Muebles e Inmuebles:  

15% de la Renta Neta

Caso Practico.-

Alquiler de Departamento  por todo el año 2007

CALCULO RENTA 1° CATEGORÍA.-

15%(RENTA BRUTA  -  20%)

RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA

RENTA BRUTA:

Son rentas de segunda categoría las siguientes:

1.- los intereses originados en la colocación  de capitales, cualquiera sea su denominación o forma de pago, tales como los producidos por títulos, cedulas, debentures, bonos, garantías y créditos privilegiados o quirografarios en dinero o en valores.

2.- los intereses, excedentes y cualquier otro ingreso que reciban los  socios de las cooperativas como retribución por sus capitales aportados, con excepción de los percibidos por socios de cooperativas de trabajo.

3.- las regalías:

Se considera regalía a toda contraprestación en efectivo o en especie originada por el uso o por el privilegio de usar patentes, marcas, diseños o modelos, planos, procesos o formulas secretas y derechos de autor de trabajos literarios, artísticos o científicos, así como toda contraprestación por la cesión en uso de los programas e instrucciones para computadoras (software) y por la información relativa a la experiencia industrial, comercial o científica.

4.- el producto de la cesión d definitiva o temporal de derechos de llave, marcas, patentes, regalías o similares.

5.-las sumas o derechos recibidos en pago de obligaciones de no hacer salvo que en dichas obligaciones consista en no ejercer actividades comprendidas en la tercera, cuarta o quinta categoría, en cuyo caso las rentas respectivas se incluirán en la categoría correspondiente.

6.- las rentas vitalicias.

7.- los dividendos o cualquier otra forma de distribución de utilidades, con excepción de toda suma o entrega en especie que resulte renta gravable de tercera categoría, en tanto signifique una disposición indirecta de dicha renta no susceptible de posterior control tributario.

8.- la atribución de utilidades, rentas o ganancia de capital, provenientes de fondos mutuos de inversión en valores, fondos de inversión, patrimonios fideicometidos de sociedades titularizadotas, incluyendo las que resulten de la rendición o rescate de valores mobiliarios emitidos en nombre de los citados fondos o patrimonios y de fideicomisos bancarios.

9.- las ganancias de capital: constituye ganancia de capital cualquier ingreso que provenga de la enajenación de bienes de capital. Se entiende por bienes de capital a aquellos que no están destinados a ser comercializados en el ámbito de un giro de un negocio o de empresa.

En los casos de enajenación de inmuebles o derechos sobre los mismos, el enajenante abonara con carácter de pago a cuenta del impuesto que en definitiva le corresponda por ejercicio gravable y dentro del mes siguiente de suscrita la minuta de compra venta del negocio jurídico que corresponda, un importe equivalente al 0.5% del valor de venta.

B.- RENTA NETA:

Para establecer la renta neta de segunda categorías deducirá por todo concepto el 10% del total de la renta  bruta.

Dicha deducción del 10% no es aplicable para los dividendos ni para cualquier otra forma de distribución de utilidades.

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