Resumen Reformas Fiscales

Paquete Económico para el Ejercicio Fiscal de 2014

El pasado 8 de septiembre de 2013, el Ejecutivo Federal presentó el Paquete Económico para el ejercicio fiscal de 2014, el cual fue acompañado de una serie de propuestas de Reforma Fiscal, mismas que serán discutidas en el Congreso de la Unión durante las próximas semanas.

Al respecto, dentro de las propuestas de Reforma Fiscal se encuentran las siguientes:

 Iniciativa de Decreto por el que se expide la nueva Ley del Impuesto sobre la Renta (en adelante Iniciativa ISR).

 Iniciativa de Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios y del Código Fiscal de la Federación (en adelante Iniciativa IVA e IEPS, respectivamente).

Considerando la importancia y el impacto que estas propuestas tendrían en las operaciones diarias de las sociedades e individuos en caso de que las mismas sean aprobadas, el motivo del presente es señalar, en términos generales, los aspectos que consideramos más relevantes en materia de impuesto sobre la renta, impuesto al valor agregado e impuesto especial sobre producción y servicios, con objeto de que nuestros lectores estén al tanto de los aspectos que éstas contienen.

No obstante, no dejamos de señalar que el contenido del presente es meramente informativo y no puede considerarse como una opinión formal, o una asesoría fiscal en particular, por lo que recomendamos que las Iniciativas de referencia sean revisadas a detalle para determinar si existe algún otro tema que pueda resultar de interés.

Es importante también considerar que, conforme a lo antes señalado, los aspectos contenidos en este documento serán discutidos en el Congreso de la Unión, por lo que los mismos pudieran verse modificados, o bien, eliminados de las reformas que finalmente sean aprobadas.

Reforma Fiscal 2014

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Índice

Iniciativa ISR ............................................................................................................. 7

I. Ley del Impuesto sobre la Renta .................................................................... 7

A. Impuesto sobre la renta empresarial ................................................... 7

a) Generalidades ......................................................................................... 7

– Beneficios de los tratados para evitar la doble tributación ............... 7

– Depósitos en efectivo .............................................................................. 7

– Impuesto a la distribución de dividendos ............................................ 7

– Base gravable PTU ................................................................................. 7

– Acreditamiento ISR pagado en el extranjero ...................................... 7

b) Deducciones ............................................................................................ 8

– Deducción inmediata ............................................................................. 8

– Deducción lineal al 100% ...................................................................... 8

– Deducción de monumentos históricos .................................................. 9

– Aportaciones a fondos de pensiones y jubilaciones ............................ 9

– Donación de bienes que han perdido su valor ..................................... 9

– Deducción de erogaciones realizadas a partes relacionadas ............ 10

– Deducción de donativos a la Federación, entidades federativas, municipios y sus organismos descentralizados .................................. 10

– Vales de despensa ................................................................................. 10

– Deducción de ingresos exentos de los trabajadores .......................... 10

– Deducción de cuotas patronales al IMSS ........................................... 10

– Inversión en automóviles ..................................................................... 11

– Arrendamiento de automóviles........................................................... 11

– Consumo en restaurantes .................................................................... 11

– Desarrolladores Inmobiliarios y fabricantes de bienes de largo proceso de producción ......................................................................... 11

– Deducción de terrenos para desarrolladores inmobiliarios ............. 12

– Gastos de exploración del sector minero ........................................... 12

Reforma Fiscal 2014

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– Reservas de instituciones de crédito, de fianzas y de seguros .......... 12

c) Ingresos ................................................................................................. 13

– Enajenaciones a plazos ........................................................................ 13

– Cálculo para la ganancia en enajenación de acciones ...................... 13

d) Regímenes especiales ........................................................................... 13

– Sociedades Cooperativas de Producción ........................................... 13

– Sociedades Inmobiliarias de Bienes Raíces (SIBRAS) ..................... 13

– Ingresos por rentas “mixtas” – FIBRAS ........................................... 14

– Régimen simplificado y sector primario ............................................ 14

– Instituciones de beneficencia............................................................... 14

– Sociedades o asociaciones dedicadas a la enseñanza y organizaciones con fines deportivos ................................................... 15

– Donatarias autorizadas ........................................................................ 15

– Consolidación fiscal ............................................................................. 15

– Régimen opcional de “integración” ................................................... 15

– Régimen de maquila ............................................................................ 16

– Maquiladoras de albergue................................................................... 17

– Impuestos trasladados ......................................................................... 17

– Estímulo fiscal a la industria cinematográfica nacional .................. 17

e) Regímenes fiscales preferentes (REFIPRES) ....................................

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