SALARIO DIARIO INTEGRADO ESTUDIO

diario integrado

para IMSS e INFONAVIT

T e presentamos, con gusto, el cálculo del Salario

Diario Integrado (SDI) de los trabajadores,

que es la base de cotización para el pago de

cuotas obrero patronales del IMSS e INFONAVIT,

con algunos ejercicios y un análisis de las

disposiciones fiscales de los acuerdos del Consejo

Técnico del IMSS y jurisprudencias aplicables.

1. Salario Diario Integrado para IMSS e

INFONAVIT

La base de cotización para los pagos de cuotas al

IMSS es el Salario Diario Integrado (SDI), el cual

incluye los pagos hechos en efectivo por cuota

diaria y las gratificaciones, percepciones,

alimentación, habitación, primas, comisiones,

prestaciones en especie y cualquier otra cantidad

o prestación que se entregue al trabajador por sus

servicios, excluyendo solo los conceptos que la

propia Ley del Seguro Social (LSS) permite.

El concepto SDI es muy importante para los

patrones porque un error en el cálculo o en el

criterio para integrarlo puede provocar diferencias

que repercuten en hacer pagos en exceso, o pagos

menores que ocasionen actualizaciones y recargos.

El 1 de julio de 1997 entró en vigor la nueva

Ley del Seguro Social (LSS), pero en cuanto al SDI

solo existen cambios importantes en cuanto a los

topes máximos y mínimos de SDI de una Ley a

otra, ya que podríamos decir que las modificaciones

en los conceptos que deben integrarse y que

pueden excluirse se adelantaron desde el 21 de julio

de 1993.

El 6 de enero de 1997 se publicaron en el Diario

Oficial de la Federación (DOF) las modificaciones a

la Ley del Instituto del Fondo para la Vivienda de

los Trabajadores (INFONAVIT), que entraron en

vigor a partir del 1 de julio de 1997; en ellos se indica

que el SDI y los topes de salario se determinarán

con base en la LSS. Hasta el 30 de junio de 1997 se

determinaban con base en la Ley Federal del

Trabajo (LFT).

El cambio en la Ley del INFONAVIT suscitó una

serie de controversias, en virtud de que la LFT tiene

una jerarquía mayor que la propia Ley del

INFONAVIT y de la LSS. Aplicar la LSS para

determinar el SDI para el INFONAVIT es

congruente, considerando que la LFT, en su

Artículo 18, menciona: “En la interpretación de las

normas de trabajo se tomarán en consideración sus

finalidades señaladas en los Artículos 2º y 3º. En caso

de duda, prevalecerá la interpretación más favorable

al trabajador.” El cambio de la LFT a la LSS es

evidentemente más favorable al trabajador.

ARTÍCULOS

∗ C.P.C. Francisco Javier Martínez Ibáñez. Catedrático de la

FCA de la UNAM; Director del Instituto Mexicano de

Expansión Fiscal y de Negocios, SC (IMEFI), y Socio del

Despacho Martínez Ibáñez y Asociados, S.C. Correo

electrónico javier@imefi.com.mx

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2. Salarios fijos, variables y mixtos

Para determinar el SDI debemos considerar los diferentes tipos

de percepciones de los trabajadores. La LSS considera tres tipos

de salarios: fijos, variables y mixtos, y nos indica cuál es su

diferente consecuencia en el SDI. Al respecto tenemos:

a) Salario Fijo. Las percepciones fijas son aquellas que se

conocen previamente, como es el sueldo, el aguinaldo y

la prima vacacional, así como las prestaciones y demás

percepciones contempladas en el contrato individual o

colectivo de trabajo. Se debe considerar, además, en su

caso, cualquier otra prestación que sea previamente

conocida como despensa, habitación y alimentación, lo

cual incrementará, en su caso, el salario.

Percepción previamente conocida SDI

Sueldo diario. $100.00

Aguinaldo (15 días X $100.00) / 365 días. 4.10

Prima vacacional (6 días X $100.00 X 25% de prima)

/ 365 días. 0.42

SDI fijo $104.52

Cuando se tienen cambios en las

percepciones fijas se debe presentar

aviso de cambio de salario dentro de

los 5 días siguientes.

Cuando queremos determinar el

factor de integración de salario fijo,

dividimos el SDI fijo entre el sueldo

diario:

Factor de integración de SDI fijo =

SDI fijo / Sueldo diario = $104.51

/ 100.00 = 1.0452

El factor de integración es diferente

cuando varía alguna de las percepciones

fijas, o cuando se tienen nuevas prestaciones

o se incrementan. Un caso común

son los días de vacaciones, que vienen a

incrementar el importe de la prima

vacacional, por lo que cada año cambia

el factor de integración.

Factor de integración con prestaciones de Ley

Días que se pagan. 1 2 3 4 5

Días del año. 365 365 365 365 365

Aguinaldo, días. 15 15 15 15 15

Vacaciones, días. 6 8 10 12 14

Prima vacacional 25%. 1.5 2 2.5 3 3.5

Total días de pago al año. 381.5 382 382.5 383 383.5

Factor de integración. 1.0452 1.0466 1.0479 1.0493 1.0507

b) Salario Variable. Si por la naturaleza del trabajo, el salario se integra con percepciones variables

que no pueden ser previamente conocidas en su cuantía, se sumarán los ingresos totales percibidos

durante el bimestre inmediato anterior y se dividirán entre el número de días de salario devengado;

este promedio será el SDI para el siguiente bimestre. Cuando se trate de un trabajador de nuevo

ingreso se deberá estimar un salario probable para su inscripción en el IMSS, el cual será su base

de cotización en su primer bimestre.

Percepciones variables SDI

Comisiones por ventas del bimestre anterior. $2,000.00

Tiempo extra que excede los límites de la LFT del bimestre anterior. 200.00

Bono de productividad recibido el bimestre anterior. 1,200.00

Gratificaciones extraordinarias del bimestre anterior. 3,000.00

Suma de percepciones variables del bimestre anterior. $6,400.00

Número de días de salario devengado del bimestre anterior. 61

SDI variable. $104.91

32 NUEVO CONSULTORIO FISCAL • número 385

Se debe realizar el cambio de salario dentro de

los primeros 5 días del bimestre por los cambios en

las percepciones variables en el bimestre anterior.

c) Salario Mixto. En los casos en que

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