TIPOS DE REGÍMENES PARA PERSONAS MORALES

¿Qué está pasando en términos de recaudación?

Con base en los últimos reportes de la OCDE, la tendencia a lo largo de los últimos 7 años en los países que la conforman indican que hay una reducción en la recaudación del ISR considerable motivo por el cual este organismo está preocupado debido a que está tendencia afecta el desempeño de los países en relación al objetivo de prosperidad que persiguen. Derivado de esta problemática la OCDE ha desarrollado un documento llamado “Base Erosion and Profit Shifting” (BEPS) que cuentas con recomendación y planes de acción para que sean implementados en los próximos años y revertir la tendencia negativa.

México al ser parte de la OCDE también presenta la misma tendencia en la baja recaudación del ISR, según Ernest & Young, incluso por debajo de otros países de Latinoamérica; es por esto que el Gobierno de la República Mexicana está empujando fuertemente reformas fiscales que le permitan revertir esta situación y con esto poder soportar los distintos proyectos sociales que han sido comprometidos.

Algunos de los esfuerzos del Gobierno Federal en sexenios anteriores buscaban incrementar la base tributaria mediante reformas que prácticamente nacieron muertas como por ejemplo:

- IETU (Impuesto Empresarial a Tasa Única)

- IDE (Impuesto a Depósitos en Efectivo)

- IVA como principal fuente de recaudación

Por dar algunos ejemplos, todas estas abrogadas hoy día por su pobres resultados.

Como parte de los esfuerzos que está haciendo el Gobierno Federal para revertir esta situación están algunos cambios en la nueva reforma fiscal que buscan apegarse al BEPS de la OCDE, por dar algunos ejemplos:

- Incrementar las tasas impositivas

- Nuevos Gravámenes

- Eliminación de regímenes especiales

Régimen Opcional para Grupos de Sociedades

Uno de los cambios en la nueva reforma fiscal tiene que ver con la abrogación del Régimen de Consolidación Fiscal, el cual permitía a los grandes corporativos sumar las operaciones de sus subsidiarias con la finalidad de compensar sus pérdidas con las ganancias y así tomar ventaja como un beneficio fiscal y reducir el pago de los impuestos.

Esta nueva figura tributaria se llama Régimen Opcional para Grupos de Sociedades y aunque en su naturaleza mantiene los principios básicos uno de los principales cambios radica en que ahora el pago de Impuesto sobre la renta tendrá que ser diferido a los 3 años en comparación a los 5 que estaban establecidos en el régimen anterior.

Uno de los motivos por los cuales se crearon estas figuras tributarias es para proteger a las empresas mexicanas de empresas de inversión extranjera por otro lado busca la neutralidad de las empresas que crecen de forma vertical y las que crecen de forma horizontal, las primeras son las que crecen con base en la apertura de nuevas sucursales o aumentos en las líneas de producción en las cuales las utilidades y/o perdidas se ven de forma inmediata y las segundas cuando el crecimiento se da a partir de la adquisición de nuevas empresas y es de estás de donde nacen las figuras integradoras o de control.

Algunas de las razones por las cuales se ha decidido abrogar el Régimen de Consolidación Fiscal son:

- Es confuso y Complejo

- Es difícil de fiscalizar

- Se requiere un nivel alto de especialización

- Debido a un acuerdo dentro del “Pacto por México”

El nuevo Régimen Opcional para Grupos de Sociedades

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