UNA MIRADA GLOBAL A LOS RASGOS FUNDAMENTALES DEL ACTUAL SISTEMA TRIBTARIO

HACIA UN SISTEMA TRIBUTARIO CON MAYOR JUSTICIA Y EQUIDAD

Análisis del Sistema Tributario y propuesta para su transformación

Adolfo José Acevedo Vogl

19/03/2011

INDICE DE CONTENIDO

PROLOGO DE JULIO FRANCISCO BAEZ CORTEZ.....................................................2

PALABRAS PRELIMINARES: EL SISTEMA TRIBUTARIO Y EL FUTURO DE NICARAGUA.........................................................................................................................4

1. UNA MIRADA GLOBAL A LOS RASGOS FUNDAMENTALES DEL ACTUAL SISTEMA TRIBUTARIO. 14

1.1. LA EVOLUCION DE LA PRESIÓN IMPOSITIVA ENTRE 1960 Y 2010 14

1.2. EL NIVEL ACTUAL DE LA RECAUDACION TRIBUTARIA 22

1.3. LA ESTRUCTURA Y COMPOSICION DE LA RECAUDACION TRIBUTARIA 27

1.4. LA EVOLUCION DEL SISTEMA TRIBUTARIO EN EL PERIODO 2002-2010 29

1.5. ¿CUAL ES LA RAZÓN DE LA ¨BRECHA RECAUDATORIA¨ CON RESPECTO A LOS PAÍSES DE LA OCDE? 46

2. ANALISIS DE LOS ¨PILARES¨ FUNDAMENTALES DE LA ESTRUCTURA TRIBUTARIA 49

1.6. EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (IR) 49

1.7. EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AGREGADO (IVA) 76

3. LA ELEVADA REGRESIVIDAD DEL SISTEMA TRIBUTARIO NICARAGUENSE 83

3.1 NOTAS SOBRE LA METODOLOGÍA DE LOS ESTUDIOS DE INCIDENCIA: 83

3.2 RESULTADOS DE LOS ESTUDIOS DE INCIDENCIA En NICARAGUA: 91

3.3 EL CRECIMIENTO DE LA PARTICIPACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA: ¿HA HECHO AL SISTEMA TRIBUTARIO MÁS PROGRESIVO? 95

4 HACIA UN SISTEMA TRIBUTARIO MÁS EQUITATIVO: 96

4.1 ¿ADEMAS DE POR ESTRICTAS RAZONES DE EQUIDAD, PORQUE RESULTA INDISPENSABLE TRANSFORMAR EL SISTEMA TRIBUTARIO? 96

4.2 La REFORMA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA: 101

4.3 La REFORMA DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO: 112

4.4 UN REQUISITO INDISPENSABLE: UNA ADMINISTRACION TRIBUTARIA FORTALECIDA, AUTONOMA Y CON LA REQUERIDA CAPACIDAD PROFESIONAL. 115

GLOSARIO DE CONCEPTOS TRIBUTARIOS BASICOS…………………………………………………….………116

BIBLIOGRAFIA…………………….……………………………………………………………………………………………………………………………124

PRÓLOGO DE LA OBRA “HACIA UN SISTEMA TRIBUTARIO CON MAYOR JUSTICIA Y EQUIDAD”

Alma fiscal

Julio Francisco Báez Cortés

En cierta ocasión comenté a Adolfo Acevedo Vogl que sus permanentes reflexiones sobre economía y fiscalidad –precioso cúmulo de ideas y consejos que este intelectual entrega a Nicaragua desde su incisiva ventana electrónica y en todos los medios de comunicación– debía sistematizarlas y divulgarlas entre los vasos comunicantes de la sociedad civil, principalmente en las vetas insondables de la juventud. Con el desenfado que le caracteriza, nada me respondió al amparo de sus naturales gestos que aparentan no saber de qué estamos hablando. Unos meses después, sorprendentes aportes ataviados con etiqueta editorial acompañaban una tímida alusión en Internet: “Apreciaré tus opiniones sobre el libro adjunto”.

En la hora buena

Hacia un sistema tributario con mayor justicia y equidad es la novedosa propuesta de un experto de primera línea y ciudadano cabal. Esta vocación terriblemente fructífera en el campo de la hacienda pública, hoy nos recibe bajo el sello del certero golpe de oportunidad: Adolfo carga en brazos una obra nacida en momentos de incertidumbre nacional mientras la avaricia enloquece a un grupúsculo de abusadores del poder, cual adictos de imposible regeneración. Son los verdugos de la sociedad nicaragüense que enemistados con el trabajo honrado persiguen dinero fácil y luchan hasta el paroxismo por un cargo público que les resuelva el buen vivir.

En el año de elecciones nacionales, sin estrategia de país ni programas alternativos de dignificación patriótica, las ideas de cambio viven acosadas por depredadores del erario que retozan en desgastados tronos a la caza de todo lo que guarde semejanza con pensamientos insumisos o sencillamente autónomos. De ahí que esta entrega académica de Acevedo, propositiva donde se le busque, tiene el mérito de presentarse como una exaltación de rebeldía creativa desde la trinchera más sensible y determinante de la economía como son los impuestos. Insoslayable desafío llamado a convertir frías recetas de escritorio en opciones sensatas y pragmáticas de inclusión y prosperidad.

Armonía conceptual

Este fruto técnico atado a lo social que derriba mitos sobre engañosos y sacrosantos asuntos tributarios, estaría insatisfecho si antes Adolfo Acevedo no hubiera hurgado en la experiencia reciente. Por ello, la obra se inaugura consultando el tamiz de una historia que interpreta causas y efectos de medio siglo de avatares fiscales en Nicaragua. A partir de entonces nuestro autor incursiona en las interioridades del sistema de impuestos y explica los alcances de la regresividad impositiva, en tanto festín de intereses creados y de grupos de presión –raíces que socavan irreversiblemente la base del gasto social– o cómo la ampliación de la base de contribuyentes se reduce a una desinflada mentira que durante dos décadas y cuatro gobiernos sucesivos, todos sin excepción, exhibe inequidades en la oscura vitrina del mal ejemplo hacendario centroamericano.

La noticia editorial que hoy nos refresca, nutrida de fuentes y tratadistas del más alto nivel, asoma como una luz en el túnel sin retórica ni mágicas soluciones. Incluso, en algunos pasajes de la obra podrían señalarse imprecisiones o contenidos técnicos sujetos a rectificación y debate. ¡Claro!, se trata de enriquecer la ruta que lejos de obsequiar lugares comunes, provoca, alienta y desafía a espíritus emprendedores con el punto de mira anclado en el interés público, alma de lo fiscal. Sin decirlo explícitamente, esta obra tiene la virtud de insinuar responsabilidades a quienes se interesan en la integralidad tributaria, mediante pautas a diputados y gobierno central dedicados a postergar, cuando no mutilar, las reivindicaciones de modernización en la abandonada fiscalidad municipal.

Esencia vital

Pero no se vaya a creer que la cosa es fácil, Adolfo ofrece lo suyo pero también asigna tareas en casa. Toca no sin preocupación algo trascendental que exige desarrollo, investigación y lucha: la sociedad y su futuro. Desde la primera página el autor coloca en la palestra de su preferencia el reto excepcional de Nicaragua, optimizar con sabiduría un tesoro de nuestro futuro inmediato, el bono demográfico o renovación estratégica poblacional. ¿Alguien ignora que este profesional combativo es padre, pionero y

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