El Trabajo

GUIA DE AUDITORIA No 13

CONFIRMACION

GENERALIDADES

Esta guía se refiere al método de obtención de evidencia denominado confirmación y, al uso de¡ procedimiento que lleva su mismo nombre.

La confirmación directa de terceros sobre sus saldos, se considera el procedimiento más efectivo para comprobar la propiedad y existencia de dichos saldos.

Métodos de confirmación

En términos generales, existen dos métodos para la confirmación de terceros: el positivo y el negativo. El método positivo consiste en comunicaciones escritas dirigidas a los terceros con la petición de que confirmen al auditor la corrección de¡ saldo indicado, o de que hagan constar en qué consiste su falta de corrección. El método negativo consiste en comunicaciones escritas dirigidas a los terceros, con la petición de que contesten únicamente en caso de que el saldo indicado sea incorrecto.

El método negativo sólo será usado, a juicio de¡ auditor y a la luz de las circunstancias, en situaciones excepcionales.

La confirmación puede hacerse en forma total o por medio de pruebas selectivas, dependiendo fundamentalmente de la eficiencia de¡ control interno, de las características de los saldos a confirmar, de los titulares de los mismos y del conocimiento que tenga el auditor sobre la empresa.

En caso de que no se obtengan resultados satisfactorios en la primera solicitud de confirmación se recomienda una segunda. Si los resultados de ésta no son suficientes y las características de los saldos lo aconsejan, hay la posibilidad de la confirmación directa a través del personal del auditor.

Debe entenderse que el procedimiento no consiste únicamente en enviar las solicitudes de confirmación, sino en obtener mediante él, evidencia suficiente y adecuada.

Es conveniente que la confirmación incluya cuentas canceladas importantes.

Para que la aplicación de los procedimientos sea efectiva, es recomendable tener presente los aspectos siguientes:

1 . Características de las solicitudes.

Las solicitudes de confirmación de saldos deben reunir las siguientes características:

a) Ser claras y precisas en su redacción.

b) Indicar con todo detalle lo que se solicita.

c) Hacer notar que la contestación deberá remitirse directamente al auditor.

d) Pedir que todas las dudas u observaciones sobre los saldos, se den a conocer oportunamente en la contestación.

e) Precisar la fecha a la que se solicita la confirmación.

f) Ir firmadas por un empleado, con facultad para ello, de la empresa.

9) Se agruparán en una sola solicitud todos los saldos que haya a favor de una misma persona, indicando su origen.

2. Control de solicitudes.

Las solicitudes de confirmación enviadas, preferentemente por correo, aunque puede utilizarse cualquier otro medio idóneo, tal como fax, correo electrónico, nuncio, etc. y las contestaciones recibidas deben controlarse en los papeles de trabajo del auditor, especificando el alcance del procedimiento y los resultados obtenidos, observando los siguientes puntos:

a) Antes de enviarlas, el auditor deberá

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