ARRENDAMIENTO

De acuerdo con el Código Civil Federal, el primer párrafo del artículo 2398, establece que hay arrendamiento cuando las dos partes contratantes se obligan recíprocamente, una, a conceder el uso o goce temporal de una cosa, y la otra, a pagar por ese uso o goce un precio cierto.

Para efectos fiscales cuando una persona otorga el uso o goce temporal de un bien inmueble, dicha persona se encuentra obligada a pago de diversos impuestos a nivel Federal.

En el caso particular de la LISR, cuando un contribuyente percibe ingresos por el otorgamiento del uso o goce temporal de un bien inmueble ya sea para uso habitacional o para uso comercial, éste debe pagar el Impuesto Sobre la Renta, así mismo, tiene derecho a disminuir de esos ingresos deducciones autorizadas para determinar la base del impuesto, las cuales pueden ser de dos formas, la primera es tener comprobantes fiscales de las deducciones que establece las fracciones del artículo 115, o aplicando la tasa del 35% de los ingresos obtenidos por este régimen, en este último caso tiene derecho a sumarle a la deducción conforme a la tasa el impuesto predial pagado.

Es importante mencionar que en este régimen los ingresos se acumulan cuando efectivamente se pagan, así mismo, para determinar el pago provisionales se tienen dos supuesto, realizar pagos mensuales considerando solo los ingresos y deducciones obtenidas en el mes, ó si obtiene ingresos mensuales iguales o inferiores a 10SMG elevados al mes los podrá presentar de forma trimestral.

Planteamiento.

Un contribuyente que obtiene ingresos por arrendamiento, tuvo en el mes inmediato anterior ingresos acumulados de $60,000, aplica la opción del 35% sin comprobantes y pagó de predial $650.

¿Cuál es su base gravable?

De conformidad con el segundo párrafo del artículo 116 de LISR, el pago provisional se aplicara aplicando la tarifa, a la diferencia que resulte de disminuir los ingresos del mes, por el que se efectué el pago, el monto de las deducciones.

Concepto Importe

Ingresos del mes 60,000.00

Por:

Porcentaje de deducción opcional 35%

Igual

Deducción Opcional 21,000.00

Más

Impuesto Predial pagado 650.00

(=) Deducciones del mes 21,650.00

(=) Base Gravable 38,350.00

Considera las dos posturas:

Pago provisional “A”

Con los datos obtenidos, elabora el cálculo del pago provisional de ISR contestando acertadamente las siguientes preguntas:

a) ¿Qué importe se tendrá para el impuesto marginal?

Concepto Importe

Ingresos del mes 60,000.00

(-)Deducciones Autorizadas 21,650.00

(=) Base Gravable 38,350.00

(-) Límite Inferior 32,736.84

(=) EX. S/L.I. 5,613.16

(X) Tasa 30%

(=) Impuesto Marginal 1,683.95

b) ¿Qué importe se tendrá para el impuesto según tarifa?

Concepto Importe

Ingresos del mes 60,000.00

(-)Deducciones Autorizadas 21,650.00

(=) Base Gravable 38,350.00

(-) Límite Inferior 32,736.84

(=) EX. S/L.I. 5,613.16

(X) Tasa 30%

(=) Impuesto Marginal 1,683.95

(+) Cuota Fija 6,141.95

(=) Impuesto determinado 7,825.90

c) ¿Cuánto pagará en este mes por ISR impuesto suponiendo una persona moral que le alquila el local le retuvo el 10% de ISR?

Concepto Importe

Ingresos del mes 60,000.00

(-)Deducciones Autorizadas 21,650.00

(=) Base Gravable 38,350.00

(-) Límite Inferior 32,736.84

(=) EX. S/L.I. 5,613.16

(X) Tasa 30%

(=) Impuesto Marginal 1,683.95

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