Análisis De La Reforma A La Ley Del Impuesto Sobre La Renta Del Ejercicio Fiscal De 2014

Planteamiento de la investigación

Análisis de la Reforma a la Ley del Impuesto sobre la Renta del ejercicio fiscal de 2014

Antecedentes y descripción del problema

Dentro de los últimos treinta años la Ley de Impuesto sobre la Renta ha tenido cambios cada año, algunas veces más importantes y profundos que otros, pero siempre se han dado cambios, además de que, dos o tres meses después, ya transcurriendo el ejercicio fiscal siguiente, en donde se supone ya se encuentran en vigencia los referidos cambios, aparece la resolución miscelánea, más comúnmente conocida como miscelánea fiscal , que es otro documento que modifica o precisa la aplicación de la ley en comento, desde el punto de vista de la autoridad, que si bien es cierto, y derivado de que no es una ley que haya pasado por todo el proceso legislativo establecido en nuestro país, no debiera en estricto sentido ser obligatoria, sin embargo existe tesis de la Suprema Corte de Justicia que le otorga legalidad, es también cierto que las autoridades hacendarias tienen por práctica el imponerla como si fuera totalmente legal, obligando a los contribuyentes a interponer algún recurso legal de inconformidad con los consecuentes costos de los abogados.

Sin embargo el problema no termina aquí, porque meses después aparecen publicadas en el diario oficial de la federación, las modificaciones a la mencionada resolución miscelánea, y como ejemplo se comenta que existió un ejercicio en los años noventa, en donde se llegaron a publicar más de veinticinco modificaciones a la resolución miscelánea, misma que se supone modifica la ley vigente, que a su vez sustituyó a la ley del ejercicio apenas inmediato anterior.

Toda esta situación ha complicado las leyes fiscales y provocado una situación de estado de indefensión de los contribuyentes, toda vez que la complejidad y las constantes modificaciones dificultan su correcta y homogénea interpretación, y por consecuencia su correcto cumplimiento, generando un círculo vicioso que va de leyes complejas-cumplimiento incorrecto-leyes más recaudatorias, o hasta confiscatorias. Las autoridades fiscales, en su afán de recaudar más y más recursos para satisfacer el presupuesto de egresos, han generado una política fiscal compleja que se traduce en leyes complejas, que revuelven política fiscal con políticas públicas de atención a las clases más desprotegidas.

El sistema fiscal en México, es un sistema que desde hace varias décadas ha necesitado de una verdadera reforma, encaminada a que el país tenga un sistema fiscal tributario moderno y acorde a los sistemas fiscales de otros países, en donde se tengan tasas planas de recaudación y se termine con los privilegios fiscales de regímenes preferenciales para ciertos sectores de la economía, y de éste modo se evite incluir dentro del cuerpo de las leyes fiscales, la aplicación de políticas públicas de proteccionismo a ciertos sectores de la población, que en muchos casos son utilizados en abuso por otros sectores, cuando más bien, debieran ser políticas públicas de atención y apoyo por parte del Estado a las clases sociales más desprotegidas, con los recursos previamente captados que se deriven de la reestructura de las leyes fiscales, pero como programas independientes.

Sin embargo en la actual propuesta de reforma presentada por el Poder Ejecutivo al Congreso de la Unión, al igual de como lo han hecho otras administraciones anteriores, la iniciativa, aun cuando plantea un cambio de gran calado, incluso derogando la ley actual y proponiendo una totalmente nueva Ley del Impuesto sobre la Renta, éste cambio da como resultado una nueva ley pero casi igual de compleja y onerosa.

Esta complejidad provoca que los contribuyentes, continúen destinando casi los mismos recursos humanos y financieros para dar cumplimiento con sus obligaciones fiscales. Asimismo, y desde el ámbito de las autoridades fiscales, dicha situación también dificulta el ejercicio de sus atribuciones, entre ellas, la de verificar el correcto cumplimiento de las obligaciones fiscales de los contribuyentes. La complejidad en el pago de impuestos, resulta especialmente perjudicial para las pequeñas y medianas empresas, que tienen menos recursos humanos y económicos para ser aplicados a la contabilidad, administración y determinación de los impuestos cada mes.

Es cierto que en la nueva Ley del Impuesto sobre la Renta que se somete a consideración del Congreso de la Unión, se elimina un número considerable de artículos que actualmente componen la Ley de Impuesto Sobre la Renta, lo cual representa una reducción del 22% en relación con el número de artículos actuales, situación que ciertamente reduce la complejidad y la necesidad de interrelacionar un mayor número de preceptos, pasando de los anteriores 238 artículos a 186 en la propuesta, desde luego sin considerar los 19 artículos que también se eliminan de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU), y los 13 artículos de la Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo (IDE), mismos que en conjunto suman una reducción del 31%.

Cabe aclarar que la propuesta del ejecutivo una vez revisada y aprobada por la Cámara de Diputados y de Senadores y de acuerdo con la gaceta legislativa de la Cámara de Diputados del día 31 de Octubre de 2013, finalmente quedó con 195 artículos y dos artículos transitorios, el octavo y el noveno, éste último con 43 fracciones.

Es preciso reconocer, que en los últimos años el Sistema de Administración Tributaria, ha establecido diversos mecanismos para que los contribuyentes cumplan con sus obligaciones fiscales, tales como; el uso de Internet para la presentación de las declaraciones mensuales y pago de los impuestos; de igual manera el uso de éste medio para la presentación de algunos avisos y declaraciones informativas; y la posibilidad de validar la autenticidad de los requisitos que deben contener los comprobantes fiscales. Sin demérito de lo anterior, estos cambios solo han modernizado y facilitado el proceso de captación de los impuestos, no así el fondo del tema que es la legislación impositiva.

Justificación

Actualmente los ingresos tributarios en México representan aproximadamente el 16% del Producto Interno Bruto (PIB), considerando los ingresos provenientes del petróleo, sin los cuales la recaudación alcanza apenas el 10% del PIB, situación que comparada con otros países de América Latina y los que son miembros de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE), que cuentan con ingresos tributarios promedio del 19% y 25%, en relación con su PIB, respectivamente.

Esta situación ubica a nuestro país en

...