CONTABILIDAD

Presupuestos de egresos e inversiones

Está Integrado por:

• Presupuesto de inventarios, producción, costo de producción, y compras

• Presupuesto de costo de distribución y administración.

• Gasto de venta, y

• Gasto de administración

• Presupuesto de impuesto sobre la renta

• Presupuesto de aplicación de utilidades

• Presupuesto de otro Egreso

• Presupuesto de inversiones a más de un año.

• 1. PRESUPUESTO DE INVENTARIOS, PRODUCCIÓN,

COSTO DE PRODUCCIÓN, Y COMPRAS

a).Presupuesto de Inventario. Una vez predeterminadas las ventas, cuyo presupuesto es un elemento indispensable en la fórmula del programa de trabajo, de casi todas las demás funciones de la empresa, es necesario presupuestar la producción de artículos en cantidad suficiente para cubrir la demanda requerida en el presupuesto de venta.

Un inventario excesivo ocasiona gastos innecesarios, derivados del manejo y almacenamiento de inversiones ociosas, pago de seguros, intereses, obsolescencia, etcétera.

Por otra parte, un inventario insuficiente daría lugar a demoras en el despacho de pedidos y por ende, baja en las ventas.

Se deduce que es imperioso determinar el inventario adecuado, para lo cual es recomendable considerar varios factores, como la duración del periodo de producción y la fluidez de la fabricación, de tal forma que al mantener un ritmo de la producción, se provocan las cantidades suficientes de inventarios para surtir, de manera correcta los pedidos y evitar la acumulación excesiva de existencia, en la época de poca demanda.

Se puede utilizar el procedimiento denominado Rotación de Inventarios, que es una medida de análisis para determinar las veces que los inventarios en existencia han dado vueltas en relación con las ventas, de tal manera que cuanto mayor sea la rotación, menor será la cantidad de capital de trabajonecesario, y a caso sea la mayor utilidad de operación en relación con el capital invertido. La relación que se desea entre las ventas de un año y el inventario real en un momento determinado es lo que se conoce como la rotación estándar de inventarios, con finalidades para el presupuesto. Haciendo una comparación de lo real con lo estándar, se está en posibilidades de decir si un inventario es excesivo o es insuficiente, como ejemplo se presenta el siguiente.

Suponiendo que las ventas, en unidades, de un año fueron de 60,000 unidades, y el promedio de inventarios es de 20,000 unidades la relación de inventarios será tres:

B).- PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN

Está basado en el presupuesto de ventas, ya que debe satisfacer sus requerimientos, considerando:

• Capacidad productiva de la planta.

• Disposiciones y limitaciones financieras.

• Accesibilidad a los elementos del costo, maquinaria, equipo, locales, instalaciones, etcétera.

• Requerimientos y/o políticas sobre inventarios.

La determinación de este presupuesto debe hacerse en dos partes (unidades y valores):

a).- Primera: en unidades; como quizá esta medida la capacidad productiva y la de los inventarios, deben calcularse las ventas y un inventario base(aquel al que se quiere llegar al finalizar del periodo, por resultar el ideal).

Ejemplo:

Datos: Se tiene un presupuesto de ventas de 1"600,000 unidades; en la empresa considera ideal una rotación mensual de inventarios (doce al año) y se cuenta con inventario real al final del ejercicio anterior de 135,000 unidades. Determinar el presupuesto de producción.

SOLUCIÓN

Según el dato anterior, en el siguiente ejercicio se tienen que producir 1"590.000 unidades para lograr una venta de 1"600,000 unidades, y determinar con un inventario de 125,000 unidades.

OTRO EJEMPLO (por cada tipo de artículos)

En el año "X", se venden 800,000 unidades, mas factor equivalentes de ventas de 400,000 unidades (1"200,000 Us.), que se considera como presupuesto suficiente para el siguiente año.

Se supone que el inventario base para el siguiente año es de 200,000 unidades, pero el inventario real final de ese ejercicio es de 300,000 unidades. Determinar la rotación estándar y el monto de unidades de presupuesto de producción para el año próximo.

SOLUCIÓN

Para controlar la fabricación (semanal, mensual, bimestral, etc.) puede hacerse en base a las siguientes necesidades:

a.1).-Producción Uniforme. Los departamentos productivos requieren para facilitar su actividad, aprovechar su capacidad productiva y abatir costos, fabricando grandes cantidades, estandarizando la producción, procurando el mínimo de cambios en el proceso, abatimientos de tiempos, etcétera, por ello que se preferirá trabajar en un mismo volumen siempre para que la producción tendrá un comportamiento constante.

a.2).- Nivel Constante de Inventarios. Quizá por el tipo de instalaciones, sistema productivo, necesidades de control, políticas de inventario, y sobre todo por los costos que representan, se preferirá que sean constantes las existencias de inventarios, lo que mantendrá similitud de comportamiento entre producción y ventas.

a.3).-Flexibilidad tanto en la Producción como en los inventarios. Tratar de desarrollar el equilibrio entre ventas, producción, finanzas, e inventarios; periódicamente, para buscar los menores costos y las mayores utilidades, considerando:

• Las políticas de inventarios.

• Las necesidades de ventas

• La capacidad productiva

• Y ortos fenómenos aleatorios, como periodos vacacionales, tendencias cíclicas de las ventas, disponibilidad de materiales, condiciones sindicales, etcétera.

Una vez obtenido el presupuesto de producción en unidades, se procede a formular el calendario de elaboración, que es la determinación de las cantidades

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