DESARROLLO DEL TRABAJO PRÁCTICO REGLAMENTACIONES

APLICA LAS REGLAMENTACIONES

1. Ley 125/91 texto actualizado por la Ley 2421/91
2. Decreto 8593/06
3. Resolución 1560/06
4. Decreto 5697/10
5. Resolución 44/10
6. Ley 5061/13
7. Decreto 1028/13

        DESARROLLO DEL TRABAJO PRÁCTICO                                

TEMA 1

La Sra. Francisca Gamarra, es artesana de la ciudad de Itá  y concurre a su estudio contable a solicitarle asesoramiento:

Datos:

Tiene una empresa unipersonal el cual le deja un ingreso aproximando de Gs. 95.000.000.- anuales, es contribuyente del IRPC y su sistema de pago es mensual.

Consulta:

Tiene un ofrecimiento del exterior para exportar su producción de artesanías en ñandutí y quiere saber si puede hacerlo siendo contribuyente del IRPC.

R.- LA SRA. FRANCISCA GAMARRA DEBE PRESENTAR EL FORMULARIO 106 DE CLAUSURA E INSCRIBIRSE COMO CONTRIBUYENTE DEL IRACIS Y SEGUIR LA MISMA LIQUIDACION DEL IVA MENSUAL, DEBERA CONTRATAR UN DESPACHANTE A FIN DE INSCRIBIRSE EN LA DIRECCION NACIONAL DE ADUANAS COMO EXPORTADOR, INDEPENDIENTE A SUS INGRESOS MENSUALES.

TEMA 2

El Sr. Rolando Coronel, es propietario de cuatro  apartamentos que acaba de inaugurar el mes pasado, desde el presente mes de junio/2014, empieza a recibir a sus primeros inquilinos  quienes le solicitan la factura legal correspondiente.

El Sr. Coronel tendrá un ingreso anual promedio de Gs. 192.000.000-, indíquele cuales son los pasos que debe seguir para inscribirse (nunca tuvo RUC), explíquele, cuales son las opciones o formas de liquidación de impuesto que dispone y cual es el mas conveniente para su actividad.

R.- EL SR. ROLANDO DEBERA INSCRIBIRSE PRESENTAR EL FORMULARIO Nro. 600 INSCRIPCION DE PERSONA FISICA EN EL RUC (ACOMPAÑANDO LA FACTURA DE ANDE Y FOTOCOPIA DE CEDULA),  A PARTIR DEL MES DE JUNIO/2014, AFECTANDO AL IMPUESTO A LA RENTA DEL PEQUEÑO CONTRIBUYENTE, CONSIDERANDO SU INGRESO PROMEDIO ANUAL DE GS. 192.000.000 SE RECOMIENDA LA FORMA DE LIQUIDACIÓN POR REGIMEN GENERAL FORMULARIO 120, CONSIDERANDO QUE LOS INQUILINOS LE SOLICITAN FACTURA.

TEMA 3

El Sr. Daniel Lezcano, quiere formalizar su actividad, el mismo posee  un puesto de venta de hortalizas y frutas en un mercado de la capital, concurre a su despacho y le informa que sus ventas promedio del año anterior fueron de Gs. 107.000.000.- y carece de documentación,  no tiene RUC.

Indíquele, el impuesto que debe abonar, régimen de pago, documentación a emitir, libros que debe llevar  y el periodo de pago.

R.- LA RECOMENDACION AL SEÑOR DANIEL LEZCANO QUE SE INSCRIBA EN EL RUC FORMULARIO Nro. 600 ACOMPAÑANDO PARA EL MISMO LA FACTURA DE ANDE Y FOTOCOPIA DE CEDULA, CON LA OBLIGACION DEL IMPUESTO A LA RENTA DEL PEQUEÑO CONTRIBUYENTE (IRPC) Y LIQUIDACION REGIMEN PRESUNTO CONSIDERANDO QUE LAS VENTAS REALIZADAS ESTAN EXENTAS DEL IVA, EMITIENDO BOLETA DE VENTA Y LLEVANDO LA REGISTRACIÓN DE LIBRO DE COMPRAS Y VENTAS QUE NO REQUIERE RUBRICACION, EL PERIODO DE PAGO CORRESPONDE AL MES DE MARZO/2015.

TEMA 4

La Srta.  Clara Zaracho es  propietaria de una Peluquería de barrio, está inscripta como contribuyente  del IRPC, régimen simplificado. Pero vez el  año pasado recibió  su titulo de Lic. en  Análisis de Sistemas,  en el cual pretende trabajar desde el mes de junio 2014,  en forma independiente, ella pregunta si puede mantener el régimen actual de pago para facturar Honorarios Profesionales.

R.- LA SRTA CLARA NO PUEDE SEGUIR EN EL REGIMEN PRESUNTO, DEBERA SOLICITAR EL CAMBIO EL IMPUESTO AL VALOR GENERAL MENSUAL Y EL IMPUESTO A LA RENTA DEL PEQUEÑO CONTRIBUYENTE, NO PUEDIENDO ESTAR EN REGIMEN SIMPLIFICADO, POR EL CUAL DEBERA PRESENTAR EL FORMULARIO NRO. 120, Y SUPERANDO EL MONTO DE INGRESOS PERSONALES DEBERA TRIBUTAR EL IRP.

COMPLETA

1. Los regímenes de liquidación de IVA del Pequeño Contribuyente son:

• REGIMEN GENERAL FORMULARIO 120 Y EMITE FACTURAS DE VENTAS.

•  REGIMEN SIMPLIFICADO FORMULARIO 106 Y SOLO PUEDE EMITIR BOLETA DE VENTA O TICKET.

1. Los libros obligatorios para los contribuyentes  del IRPC, son:

• LIBRO COMPRAS.
• LIBRO VENTAS.

1. Los formularios que se utilizan  para el pago del IVA(General y  Simplificado) y Renta del IRPC, son:  

• FORMULA Nro. 120.
• FORMULARIO Nro. 106.
• FORMULARIO Nro. 125.

LA SIGUIENTE AFIRMACION ES FALSO “F” O VERDADERO  “V” (ARGUMENTO LO FALSO)

1. El impuesto a la renta del pequeño contribuyente grava la actividades comerciales, industriales o de servicios de carácter personal (F)

GRAVA LAS ACTIVIDADES QUE NO SEAN DE CARÁCTER PERSONAL.

1. Una persona que alcanzó el monto máximo de ingresos devengados en el mes de agosto del año en curso, debe inscribirse como contribuyente del IRPC, desde el mes siguiente  (F.)

DEBE INSCRIBIRSE DESDE EL PERIODO SIGUIENTE.

1. Los contribuyentes del Iracis que facturen hasta 500 millones, pueden pasar al IRPC, únicamente por el presente periodo, hasta el mes de octubre (V.)

1. En el régimen simplificado del IVA (IRPC), no se aplicara la regla establecida en  el Art. 87 de la Ley 125/91 modificada por la Ley 5061/13  (V.)

1. Los contribuyentes del IRPC, pueden pasar al IRACIS, voluntariamente en cualquier ejercicio  (V.)

TIENEN TIEMPO DE COMUNICAR HASTA EL 31/10 DE CADA EJERCICIO.

DESARROLLO DE CASOS PRACTICOS

CASO N° 1:

Despensa “MARIA AUXILIADORA”, con Ruc 818107-7, del Sr. Ricardo Villalba Romero, ha optado por realizar el pago de sus impuestos por el método simplificado, tiene ingresos y egresos gravados y exonerados.

Los ingresos y egresos del periodo 2014, fueron:

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