De las Personas Morales Disposiciones generales

FUNDAMENTO CONSTITUCIONAL: Art. 123 Fracción IX CPEUM[pic 1]

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Título II De las Personas Morales                                                                                                                                                                                Disposiciones generales                                                                                                                                                                                            Artículo  9 Frac. 2da (2do párrafo)

DETERMINACIÓN DE LA RENTA GRAVABLE PARA PTU

Para la determinación de la renta gravable en materia de participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas, los contribuyentes deberán disminuir de los ingresos acumulables las cantidades que no hubiesen sido deducibles en los términos de la fracción  XXX del articulo28 de esta Ley.

RENTA GRAVABLE PTU EN PM

METODOLOGÍA

Ingresos acumulables.                                                                                                                                                                                                           (-) Cantidades no deducibles por ingresos exentos de los trabajadores.                                                                                                                      (=) Ingresos para PTU.                                                                                                                                                                                                               (-) Deducciones autorizadas.                                                                                                                                                                                                  (=) Base gravable para PTU.

Art. 123 LFT

BASE DE REPARTO

• 50% del total de la PTU se repartirán en base a los días laborados.
• 50% del total de la PTU se repartirá en base a los salarios devengados  durante el año.
• Los trabajadores eventuales cuando tengan  más de 60 días.
• El límite será el salario del trabajador sindicalizado o de planta con mayor salario aumentado en un 20%.
• Incapacidades por maternidad y riesgo de trabajo cuentan cómo días laborados.

Art. 124 LFT

SALARIO BASE

• Se entenderá por salario la cantidad que reciba el trabajador por cuota diaria, excepto las referidas en el Art. 84 de la LFT.

Art. 126 LFT

EMPRESAS NO OBLIGADAS A REPARTIR

• Empresas nuevas por el primer año de funcionamiento.
• Empresas nuevas, que elaboren un producto nuevo, durante los dos años de funcionamiento.
• Las empresas de la industria extractiva nuevas durante el periodo de explotación.
• Instituciones de asistencia privada sin fines de lucro.
• El IMSS, e instituciones con fines culturales o asistenciales.

Art. 127 LFT

TRABAJADORES QUE NO PARTICIPAN

• Los directores, administradores y gerentes generales de las empresas.
• Trabajadores domésticos
• Trabajadores de la construcción a menos que se determine lo contrario.
• Trabajadores eventuales con menos de 60 días laborados

EXEPCIONES

PTU EXENTA

• El pago de la PTU a los trabajadores, tiene una exención de 15 días de salario mínimo, general del área geográfica del contribuyente.
• Debemos de recordar la existencia de la unidad de medida y actualización, o como se le conoce la UMA.

PRESCRIPCIÓN

• Las prescripciones de trabajo prescriben en un año, contando a partir del día siguiente en que la obligación es exigible. Art. 516 LFT.
• El importe de las utilidades no reclamadas en el año en que sean exigibles, se agregaran a la utilidad del año siguiente. Art. 122 último párrafo.

COMPETENCIA

• Compete a la Secretaria de Hacienda y Crédito Público, la intervención que señala el título Tercero capitulo VII Art. 121, 122 LFT.
• La intervención de la SHCP, se encuentra en la objeción de los trabajadores a la declaración del patrón, así como la fiscalización al patrón de acuerdo al CFF por ese ejercicio. Ola determinación de un reparto adicional. Art 121, 122 LFT.

APLICACIÓN EN DISTINTAS LEYES

Ley  del  IMSS

• La PTU, no forma parte del salario base de cotización por disposición expresa de la Ley del Seguro Social, en su artículo 27 fracción IV.
• Por lo tanto su pago no es objeto de la Ley del Seguro Social.

Ley  del  INFONAVIT

• La PTU para efectos de la Ley, no forma parte del salario base de aportación, esto debido a que el artículo 29, segundo párrafo remite al salario base de la cotización de la Ley del Seguro Social.
• En el reglamento de su artículo 32 fracción V, se encuentra expresamente la exclusión de la PTU.

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