EXEMPLE PRÀCTIC DE CONFECCIÓ PRESSUPOST I ESTATS FINANCERS PROVISIONALS
Enviado por Silvia999 • 11 de Noviembre de 2017 • Práctica o problema • 1.034 Palabras (5 Páginas) • 393 Visitas
TEMA 4
EXEMPLE PRÀCTIC DE CONFECCIÓ PRESSUPOST I ESTATS FINANCERS PROVISIONALS
A continuació facilitem les dades per poder confeccionar el compte d’explotació provisional, el pressupost de tresoreria i el balanç provisional de l’empresa Mermelat, SA, que elabora melmelada de diferents tipus de fruites; a efectes pràctics només considerarem un únic producte:
PRESSUPOSTOS OPERATIUS:
Pressupost de vendes.
El pressupost de vendes és el primer que es prepara; la resta de pressupostos dependrà d’aquest.
Aquest pressupost es deriva de la previsió de vendes i representa la millor estimació possible respecte als ingressos per vendes del període. El pressupost de vendes es prepara multiplicant el volum esperat d’unitats venudes per producte pel preu de venda unitari estimat.
S’espera que l’empresa Mermelat S.A., assoleixi el volum de vendes de 3.000 unitats el primer trimestre, amb increments successius de 500 unitats a cada trimestre. Considerant un preu de venda de 65€/u, els pressupostos trimestrals per un any es mostren a continuació:
1r T | 2n T | 3r T | 4r T | Total | |
Vendes previstes unitats Preu de venda unitari previst | |||||
Total Vendes en u.m |
Pressupost de producció
El pressupost de producció mostra les unitats que haurien de fabricar-se per cobrir les vendes previstes. Serà essencial en aquest pressupost obtenir una estimació realista de les existències finals.
La fórmula del pressupost d’unitats de producció de productes acabats és:
Unitats venudes |
+ Existències finals |
-Existències inicials |
= UNITATS PRODUIDES |
- Es considera que per cobrir la demanda futura, s’haurà de mantenir un stock de seguretat (existències finals) igual al 20% del volum de vendes previst per al següent trimestre. Es coneix que les existències finals de l’últim trimestre són de 1.000 unitats (que corresponen al 20% de 5.000 unitats previstes de vendre el primer trimestre de l’any següent).
- Les existències inicials són el 20% de les vendes de cada trimestre.
1r T | 2n T | 3r T | 4r T | Total | |
Vendes previstes en unitats + Existències finals necessàries en unitats -Existències inicials | |||||
Total unitats necessàries a fabricar |
Pressupost de MMPP
Un cop conegudes les unitats necessàries a fabricar, hem de fer el pressupost de la es MMPP que necessitarem.
- Sabem que la fabricació de cada quilo de melmelada necessita 2 unitats de MMPP.
- Es preveuen unes existències inicials igual a 10% de la producció prevista pel següent període. La previsió de MMPP de les existències inicials del 4t trimestre, és de 1.020 (que correspon al 10% de les 10.200 unitats previstes de produir al primer trimestre de l’any següent)
- La previsió d’existències finals serà també del 10% però de les unitats de MMPP produïdes al mateix període.
- El cost unitari esperat de les MMPP és de 4€/u.
1r T | 2n T | 3r T | 4r T | Total | |
Unitats a produir Unitats de MMPP per ud. a produir | |||||
Total unitats de MMPP de prod. +Existències inicials previstes -Existències finals previstes | |||||
Compres de MMPP | |||||
Cost unitari de les MMPP | |||||
Cost total MMPP |
Pressupost de Mà d’obra directa (MOD)
El pressupost de MOD inclou les hores i el cost de la MOD necessària per assolir la producció prevista.
Es requereixen 2 hores de MOD per produir cada unitat de producte acabat i el cost de les mateixes és de 10€/h.
1r T | 2n T | 3r T | 4r T | Total | |
Unitats a produir Hores de mà d’obra per unitat prod. | |||||
Total hores necessàries de MOD | |||||
Cost unitari de la mà d’obra | |||||
Cost total MOD |
Pressupost de costos indirectes de fabricació (CIF)
Aquest pressupost reflexa els costos indirectes de fabricació esperats pel període considerat.
El pressupost dels CIF es mostra a continuació:
1r T | 2n T | 3r T | 4r T | Total | |
Materials auxiliars | 6.200 | 7.200 | 8.200 | 9.200 | 30.800 |
Mà d’obra indirecta | 32.480 | 33.880 | 35.280 | 36.680 | 183.320 |
Manteniment i reparacions | 3.720 | 4.320 | 4.920 | 5.520 | 18.480 |
Amortització | 9.000 | 9.000 | 9.000 | 9.000 | 36.000 |
Subministraments | 5.700 | 5.700 | 5.700 | 5.700 | 22.800 |
Total | 57.100 | 60.100 | 63.100 | 66.100 | 246.400 |
Pressupost de costos comercials
...