Ensayo NIF B2

NIF B-2

1. Establecer las normas de generales para la presentación, estructura y elaboración del estado de flujos de efectivo

2. Establecer normas generales por las revelaciones que complementan al estado

NIF B-2

Vigencia

Esta norma fue emitida en noviembre de 2007, entró en vigor el 1º de enero de 2008 y derogó al Boletín B-12

Alcance

La NIF B-2 es aplicable a todas las entidades que emitan estados financieros básicos, en términos de la NIF A-3

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Es un estado financiero básico que muestra las fuentes y aplicaciones del efectivo de la entidad en el periodo.

Esas fuentes y aplicaciones de efectivo son clasificadas en actividades de:

 Operación

 Inversión, y

 Financiamiento

ACTIVIDADES

– Operación – son las que constituyen la principal fuente de ingresos para la entidad; también incluyen otras actividades que

no pueden ser calificadas como de inversión o de financiamiento;

– Inversión - son las relacionadas con la adquisición y la disposición de:

I) Inmuebles, maquinaria y equipo, activos intangibles y otros activos destinados al uso, a la producción de bienes o a la prestación de servicios;

II) Instrumentos financieros disponibles para la venta, así como los conservados a vencimiento;

III) Inversiones permanentes en instrumentos financieros de capital; y,

IV) Actividades relacionadas con el otorgamiento y recuperación de préstamos que no están relacionados con actividades de operación;

– Financiamiento - son las relacionadas con la obtención, así como con la retribución y resarcimiento de fondos provenientes

de:

I) los propietarios de la entidad;

II) acreedores otorgantes de financiamientos que no están relacionados con las operaciones habituales de suministro de bienes y servicios; y,

III) la emisión, por parte de la entidad, de instrumentos de deuda e instrumentos de capital diferentes a las acciones.

NORMAS DE PRESENTACION

Con base en la NIF B-10, efectos de la inflación, cuando su entorno económico es calificado como entorno no inflacionario, la entidad debe de presentar su estado de flujos de efectivo expresado en valores nominales. Cuando dicho entorno económico es calificado como inflacionario, la entidad debe de presentar su estado de flujos de efectivo expresado en unidades monetarias de poder adquisitivo a la fecha de cierre del periodo actual

DEBEN DE EXCLUIRSE OPERACIONES QUE NO AFECTARON EL FLUJO DE DE EFECTIVO.

d) Adquisición a crédito de inmuebles, maquinaria y equipo; por ejemplo, adquisición a través de esquemas de arrendamiento capitalizable y otro tipo de financiamientos similares;

e) Fluctuaciones cambiarias devengadas no realizadas, salvo las que se derivan del saldo de efectivo, dado que en este caso se consideran realizadas;

f) Ajustes por reconocimiento del valor razonable, salvo los que se derivan del saldo de efectivo, dado que en este caso se consideran realizados;

g) Conversión de deuda a capital y distribución de dividendos en acciones;

h) Adquisición de una subsidiaria con pago en acciones;

i) Pagos en acciones a los empleados;

j) Donaciones o aportaciones de capital en especie;

k) Operaciones negociadas con intercambio de activos;

l) Creación de reservas y cualquier otro traspaso entre cuentas de capital

contable.

Estructura básica del estado de flujos

Como mínimo debe incluir los siguientes rubros

4. Actividades de operación,

5. Actividades de inversión,

6. Efectivo excedente para aplicar actividades de financiamiento o, efectivo a obtener de actividades de financiamiento,

7. Actividades de financiamiento,

8. Incremento o disminución neta de efectivo,

9. Ajuste al flujo de efectivo por variaciones en el tipo de cambio y en los niveles de inflación;

10. Efectivo al principio del periodo,

11. Efectivo al final del periodo.

EJEMPLO DE ACTIVIDADES DE OPERACION

a) Cobros en efectivo procedentes de la venta de bienes y de la prestación de servicios;

b) Cobros en efectivo derivados de regalías, cuotas, comisiones y otros ingresos;

c) Pagos en efectivo a proveedores por el suministro de bienes y servicios;

d) Pagos en efectivo por beneficios a los empleados, asi como pagos en efectivo efectuados en su nombre;

e) Pagos o devoluciones en efectivo, de impuestos a la utilidad;

f) Pagos o devoluciones de otros impuestos derivados de la operación de la entidad, diferentes al impuesto a la utilidad;

g) Cobros o pagos en efectivo derivados de contratos que se tienen para negociación; tales como, los flujos de efectivo que se derivan de operaciones con instrumentos financieros de deuda, de capital o derivados (en este último caso: o contratos de precio adelantado, futuros, opciones y swaps), utilizados con fines de negociación; o los relacionados con contratos de factoraje;

h) Cobros o pagos en efectivo relacionados con instrumentos financieros con fines de cobertura de posiciones primarias cuyos flujos de efectivo se clasifican como de operación, de acuerdo con lo establecido en el párrafo 20;

i) Cobros o pagos en efectivo de las entidades de seguros por concepto de primas y prestaciones, anualidades y otras obligaciones derivadas de las pólizas suscritas; y

j) Cualquier cobro o pago que no pueda ser asociado con las actividades de inversión o con las de financiamiento.

Impuestos a la utilidad. Los flujos de efectivo relacionados con los impuestos a la utilidad deben presentarse en un rubro por separado dentro de la clasificación de actividades de operación, a menos que, con base en alguna NIF particular, deban presentarse específicamente asociados con actividades de inversión o de financiamiento, como en el caso del impuesto derivado de las

operaciones discontinuadas, el cual debe presentarse como parte de las actividades de inversión.

ACTIVIDADES DE INVERSION

Los flujos de efectivo relacionados con actividades inversión representan la medida en que la entidad ha canalizado recursos, esencialmente, hacia partidas que generaran ingresos y flujos de efectivo en el mediano y largo plazo.

Algunos ejemplos de flujos de efectivo relacionados con actividades de inversión son los siguientes:

c) Pagos en efectivo para la adquisición, instalación y, en su caso, para el desarrollo de inmuebles, maquinaria y equipo, activos intangibles y otros activos a largo plazo;

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