Impuesto a la Renta

Impuesto a la Renta

El impuesto, es una prestación tributaria obligatoria cuya finalidad es el sostenimiento de las cargas y/o obligaciones del Estado

Por lo tanto, carecería de sentido permitir la deducción del impuesto a la renta, ya que lo que ingresaría por recaudación de este impuesto por un lado, se estaría deduciendo como gasto por el otro.

Base Legal: Inc. b) Art. 44

Sanciones

Multas, recargos, intereses moratorios, y en general, sanciones aplicadas por el Sector Público Nacional

Base Legal: Inc. c) Art. 44

Donaciones

Las donaciones y cualquier acto de liberalidad en dinero o en especie.

Salvo los gastos por concepto de donaciones otorgadas a favor de entidades y dependencias del Sector Público Nacional, excepto las empresas, y a entidades sin fines de lucro cuyo objeto social comprenda alguno de los fines contemplados en el Inc. x) Art. 37° LIR.

RTF 11129-4-2007: los actos de liberalidad pueden ser actos de beneficencia (donación) y actos desinteresados, en el que un contribuyente se despoja de una parte de su patrimonio para otorgárselo gratuitamente a terceros, sin que en su realización exista una motivación empresarial.

Base Legal: Inc. d) Art. 44

Inversiones en Mejoras

Las sumas invertidas en la adquisición de bienes o mejoras de carácter permanente.

Siempre que el costo de los bienes adquiridos no supere ¼ UIT, en caso contrario, se puede cargar al

gasto, salvo que el bien forme parte de un equipo o conjunto necesario para su funcionamiento.

RTF 12387-3-2008: El elemento que permite distinguir si un desembolso relacionado a un bien del activo fijo preexistente constituye un gasto por mantenimiento o reparación o una mejora de carácter permanente, es el beneficio obtenido con relación al rendimiento estándar originalmente proyectado. Así, si el desembolso origina un rendimiento mayor, deberá reconocerse como activo, pues acompañará toda la vida útil al bien, en cambio si el desembolso simplemente repone o mantienen su

rendimiento original, entonces deberá reconocerse como un gasto del ejercicio.

Base Legal: Inc. e) Art. 44

Reservas o Provisiones no Admitidas

 Asignaciones destinadas a la constitución de reservas o provisiones no admitidas.

 Provisión para fluctuación valores

 Provisión para desvalorización de existencias.

RTF 7045-4-2007: la provisión para pérdidas de litigios por procesos judiciales, sustentadas en un informe de parte, no es deducible para la determinación del IR.

Base Legal: Inc. f) Art. 44

Amortización de Intangibles

Amortización de llaves, marcas, patentes, procedimientos de fabricación, juanillos y otros activos intangibles similares.

El monto pagado por intangible de duración limitada (software) puede cargarse como gasto en el ejercicio de su adquisición o amortizarse proporcionalmente en el plazo de 10 años.

RTF 1930-5-2010:

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